建筑企業一般納稅人增值稅會計分錄

建筑企業一般納稅人增值稅會計分錄

一般納稅人賬務處理方法

　　1.進項稅額的核算

　　（1）企業購進材料等：

　　借：材料采購等

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

　　（2）企業接受應稅勞務（加工、修理修配勞務）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　委托加工物資等

　　貸：銀行存款等

　　（3）企業購入固定資產：

　　借：固定資產

　　貸：銀行存款等

　　2.銷項稅額的核算

　　（1）企業向外銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款等

　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　其他業務收入等

　　（2）企業生產的水泥預制件等用于本企業工程，按規定應視同銷售計算應交增值稅。

　　則會計分錄為：

　　借：工程施工等

　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　庫存產成品等

　　3.進項稅額轉出的核算

　　企業購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應相應轉入有關科目：

　　借：工程施工

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業在財產清查中發現的庫存材料、產成品等盤虧，按規定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢——流動資產損失

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　庫存產成品等

小規模納稅人賬務處理方法

　　1.小規模納稅人企業購入貨物及接受應稅勞務：

　　借：材料采購等

　　貸：銀行存款等

　　2.小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入等

　　應交稅費——應交增值稅

　三、繳納增值稅稅額的核算

　　企業按規定預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　次月初結算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

　　借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅

綜合以上所述，建筑企業一般納稅人增值稅會計分錄和建筑服務業小規模納稅人的記錄還是不同的，不過有一點還是一樣的那就是都是選擇簡易征收的方式，并從銷售額中扣除支付的分包款，實際等于采取差額征稅的方式。如果你還想知道更多關于會計方面的知識，那么就來會計學堂網進行學習吧！