分支機構預繳企業所得稅審核表

分支機構預繳企業所得稅審核表

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人在月（季）度預繳企業所得稅時使用。跨地區經營匯總納稅企業的分支機構年度匯算清繳申報適用本表。

二、表頭項目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。年度中間開業的納稅人，“稅款所屬期間”為當月(季)開始經營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。 2.“納稅人識別號”：填報稅務機關核發的稅務登記證號碼（15位）。 3.“納稅人名稱”：填報稅務機關核發的稅務登記證記載的納稅人全稱。

三、各列次的填報

1.第一部分，按照實際利潤額預繳稅款的納稅人，填報第2行至第17行。其中：第2行至第17行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數據；第2行至第17行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數額。

2.第二部分，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算預繳稅款的納稅人，填報第19行至第24行。其中：第19行至第24行的“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數據；第19行至第24行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數額。

3.第三部分，按照稅務機關確定的其他方法預繳的納稅人，填報第26行。其中：“本期金額”列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數額；“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數額。

四、各行次的填報

1.第1行至第26行，納稅人根據其預繳申報方式分別填報。實行“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第2行至第17行。實行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第19行至第24行。實行“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第26行。

2.第27行至第33行，由跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業）填報。其中：匯總納稅企業總機構在填報第1行至第26行基礎上，填報第28行至第31行。匯總納稅企業二級分支機構只填報本表第30行、第32行、第33行。

五、具體項目填報說明

（一）按實際利潤額預繳

1.第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算。

2.第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。

3.第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。

4.第5行“特定業務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發等特定業務的納稅人，填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入，按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

5.第6行“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額”：填報屬于稅法規定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應納稅所得額等金額。本行通過《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》（附表1）填報。

6.第7行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）等相關規定，固定資產稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調整情況。本行通過《固定資產加速折舊（扣除）明細表》（附表2）填報。

7.第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

8.第9行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

9.第10行“稅率（25%）”：填報企業所得稅法規定稅率25%。

10.第11行“應納所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地區經營匯總納稅企業總機構和分支機構適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

11.第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規定，當期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細表》（附表3）填報。

12.第13行“實際已預繳所得稅額”：填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經預繳的企業所得稅額，“本期金額”列不填寫。

13.第14行“特定業務預繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規定的特定業務已經預繳（征）的所得稅額。建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業所得稅填入此行。

14.第15行“應補（退）所得稅額”：根據本表相關行次計算填報。15行“累計金額”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0時，填0；“本期金額”列不填。

15.第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。

16.第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”：根據相關行次計算填報。第17行“累計金額”列=15行-16行，且第17行≤0時，填0，“本期金額”列不填。

分支機構需要填寫所得稅季度申報表嗎？ 

需要 按照分配表上的 分配比例 申報季度所得稅 年報才不需要申報了 由總機構匯算清繳 《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》

三、稅款預繳

（一）預繳方式。跨省市總分機構企業應根據核定的應納稅額，分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

預繳方式一經確定，當年度不得變更。

（二）就地預繳。由總機構根據企業本期累計實際經營結果統一計算企業實際利潤額、應納稅額，并分別由總機構、分支機構分期預繳。

國稅函[2009]221號《國家稅務總局 關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》

三、關于預繳和年度匯算清繳時分支機構報送資料問題?

跨地區經營匯總納稅企業在進行企業所得稅預繳和年度匯算清繳時，二級分支機構應向其所在地主管稅務機關報送其本級及以下分支機構的生產經營情況，主管稅務機關應對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構計算分攤稅款比例的三項指標和應分攤入庫所得稅稅款進行查驗核對的依據。

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