企業所得稅納稅義務發生時間

企業所得稅納稅義務發生時間

答：法律法規關于所得稅收入確認時間的規定

對于上述收入的納稅義務發生時間，我們先看一下《企業所得稅法實施條例》是如何規定的：

1、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；

2、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；

3、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；

4、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；

5、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

6、企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（1）、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

（2）、企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

7、采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

稅收文件的進一步規定

1、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號文對企業所得稅相關收入的確認作了進一步的明確，相關規定如下：

（1）采取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：

①、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；

②、銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；

③、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；

④、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

上述四種形式的商品銷售需同時滿足下列條件：

①、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

②、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

③、收入的金額能夠可靠地計量；

④、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

（2）企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

①、收入的金額能夠可靠地計量；

②、交易的完工進度能夠可靠地確定；

③、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

（3）、下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：

①安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

②宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。

③軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。

④服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

⑤藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

⑥會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

⑦特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

⑧勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

2、企業以非貨幣性資產對外投資財產轉讓收入的確認

《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2014〕116號規定：企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現，外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

3、提前收取的租金如何確認收入

根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

4、關于債務重組收入確認問題

企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。

5、關于股權轉讓收入確認和所得計算

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

以上詳細介紹了企業所得稅納稅義務發生時間是怎樣的，也介紹了稅收文件的進一步規定是怎樣的。作為一名企業的會計人員，特別是主管稅務的會計人員，一定要非常清楚企業所得稅的納稅義務發生時間如本文所講。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。