運輸費發票備注欄怎么填?

【問題】

運輸費發票備注欄怎么填?

【答案】

2016年1月1日起，貨物運輸發票新規定：使用增值稅專用(普通)發票，備注欄填列貨運信息，印花稅信息

為規范增值稅發票管理，方便納稅人發票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業增值稅專用發票(以下簡稱貨運專票)，現將有關問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用。

四、除本公告第三條外，其他規定自2016年1月1日起施行，《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票及稅控系統使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)第一條第一項、第二條、第三條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2015年12月31日

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運輸發票的填寫要求

從2004年7月1日起，全國統一使用《公路、內河貨物運輸業統一發票》。

1、該發票必須采用稅控收款機系列產品開具，手寫無效。

2、根據國稅發明電〔2003〕55號規定，準予計算進項稅額扣除的貨運發票的填寫，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

3、根據國稅發〔2004〕88號，增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業發票，必須按照《增值稅運費發票抵扣清單》的要求填寫全部內容，對填寫內容不全的不得予以抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得的聯運發票應當逐票填寫在《增值稅運費發票抵扣清單》的《聯運》欄次內。增值稅一般納稅人取得的內海及近海貨物運輸發票，可暫填寫在《增值稅運輸發票抵扣清單》的《內河運輸》欄內。

4、填開發票時，需要錄入的信息除發票代碼和發票號碼(一次錄入)外，其他的內容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務機關及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控收款機按規定程序自動生成并打印的信息包括：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)。錄入和打印時應保證機打代碼、機打號碼與印刷的發票代碼、發票號碼相一致。

5、為了保證在稽核比對時正確區分收貨人、發貨人中實際受票方(或抵扣方)，在填開《貨運發票》時應首先確認實際受票方，并在納稅人識別號前打印+號標記。+號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務機關及代碼)欄目時應分二行分別填開。

6、有關項目的邏輯關系：運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規規定的稅率填開。

7、《公路、內河貨物運輸業統一發票》應如實一次性填開，運費和其他費用要分別注明。運輸項目及金額欄填開內容包括：貨物名稱、數量(重量)、單位運價、計費里程及金額等;其他項目及金額欄內容包括：裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車(船)號等內容。
《國家稅務總局關于使用公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》(國稅函[2004]557號)

盤點：9種場景下發票備注欄的填寫方法

自營改增以后，發票備注欄越來越受到稅務機關和企業的重視。隨著稅務局越來越加強發票檢查，讓人們再次增加了對發票管理的重視。那么，備注欄你填對了嗎?不同場景下的發票備注欄填寫方法也不同，小編總結了9種場景下發票備注欄的填寫方法。

場景一：保險機構代收車船稅業務時

保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

場景二：單/多用途卡業務結算時

單用途卡業務中，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時。以及在多用途卡業務中，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

場景三：主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時

主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

場景四：在進行差額開票業務時

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

場景五：提供建筑服務開具發票時

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

場景六：土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票時

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定，在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

場景七：銷售/出租不動產業務時

銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

場景八：提供貨物運輸服務業務時

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

場景九：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息

鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。

小編提示：發票“備注欄”不可忽視

對于發票，大多數財務人員只關注發票的抬頭、商品項目名稱、金額、稅率等內容是否填寫齊全、正確，而甚少注意備注欄的填寫。營改增后，發票的開具有很多新要求，其中“備注欄”可能影響賬務和稅務處理，為了避免因發票備注欄的填寫不符合規定而導致相關稅務風險，其填寫和審核需引起注意。