房地產項目結轉收入所得稅有何規定?

房地產項目結轉收入所得稅有何規定?

《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009 ] 31號）第三條規定：企業房地產開發經營業務包括土地的開發，建造、銷售住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品。除土地開發之外，其他開發 產品符合下列條件之一的，應視為已經完工：

(1)   開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。

(2)   開發產品已開始投人使用。

(3)   開發產品已取得了初始產權證明。

房地產開發企業允許稅前扣除有何規定？

我公司是在2004年3月成立，現正在開發一個項目，預計2009年1月竣工，對2006年發生的廣告費、業務宣傳費，能否在2009年稅前按比列扣除？對此類費用，允許稅前扣除時間有何規定？

一、關于廣告費、業務宣傳費扣除問題

（一）房地產開發企業廣告費、業務宣傳費扣除規定

1、國稅發[2001]89號文件

自2001年1月1日起，房地產開發企業每一納稅年度可在銷售（營業）收入8％的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。

2、國稅發[2006]31號文件

廣告費、業務宣傳費、業務招待費。按以下規定進行處理：

（1）開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

（2）新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。

本通知自2006年1月1日起執行，《國家稅務總局關于房地產開發有關企業所得稅問題的通知》（國稅發〔2003〕83號）同時廢止。此前沒有明確規定且尚未進行處理的稅務事項，按本通知執行。

二、政策適用

根據上述政策規定，你單位于2004年成立，屬于國稅發[2003]83號文件所稱“新辦房地產開發企業”范疇，廣告費、業務宣傳費的扣除分別適用下列政策：

廣告費：每一納稅年度發生的符合條件的廣告費用，不超過當年實際結轉的銷售收入8%的，可以據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。

業務宣傳費：取得第一筆開發產品銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的業務宣傳費，可無限期結轉以后年度，按規定的標準扣除。

3、需注意的問題

文件所稱“第一筆開發產品銷售收入”是指銷售開發產品取得的收入，非指其他經營收入；且應是滿足收入確認條件，結轉后的銷售收入。由于貴公司的費用是在2006年發生的，那么可以按當時的文件及相關扣除比例進行扣除，發生在2008年1月1日后的費用，要等相關政策明確后才能執行。

房地產項目結轉收入所得稅有何規定?上文介紹了要不有初始產權證明，要不就是開發產品以經開始投入使用，或者是在房管局登記了證明竣工的材料，更多其他行業會計疑問，歡迎點擊窗口咨詢在線老師答疑！