報了稅沒繳稅可以領發票嗎？

【問題】

報了稅沒繳稅可以領發票嗎?

【答案】

不可以

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發票怎么報稅

發票有多種：

國稅通用機打發票(以下簡稱“通票”)

增值稅專用發票(以下簡稱“專票”)

增值稅普通發票(以下簡稱“普票”)

地稅通用機打發票(以下簡稱“地稅票”)

定額發票

海關增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關完稅憑證”)

下面我們一一講解各種發票稅額的計算與申報。

1.通票是主營業務為增值稅業務的增值稅小規模納稅人專用的發票。其上所載的可能是增值稅應稅業務，也可能是營業稅應稅業務。這種票在2015年5月及以后成立的新辦企業中是沒有的。所以它主要存在于存續時間超過8個月(2015年4月之前至今)的企業中。

首先要分清哪些收入征收增值稅、哪些收入征收營業稅。這種區分很重要，不然合并報稅的話國/地稅有一方容易來查賬。現在，只有建筑安裝業、生活性服務業(如餐飲業、培訓業等)、娛樂業、無形資產相關業務還在征收營業稅，其余原征收營業稅的已全部改征增值稅。

由于使用這種發票的均為增值稅小規模納稅人，故其增值稅申報率一律為3%的征收率，且計算方法為：開票額÷1.03=營業收入，開票額-營業收入=增值稅。其中如果增值稅季度開票額≤90000元，請填在“免稅收入”中。

如果開票項目系營業稅應稅項目(因為可能領不到地稅票)，則需要注意營業稅稅率：建筑安裝業營業稅率3%，文化體育業營業稅率3%，無形資產相關業務營業稅率5%，其他服務業營業稅率5%，娛樂業營業稅稅率20%，且計稅方法為：營業稅額=開票額×該行業營業稅率。其中如果營業稅當月開票額≤30000元，申報時系統自動免征營業稅。

特別需要注意的是，如果營業稅免征，其所引起的城建稅和教育費附加在申報表中是自動免掉的;如果增值稅免征，請在營業稅申報表上講增值稅額填為0，不然會引起多繳城建稅和教育費附加的問題。

增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票，如對方需要，需在申報網上點“我要申請”(平時申報點“我要申報”)，選擇“發票開具”業務下的“代理開具增值稅專用發票”，確定后填寫相關信息(金額填開票額÷1.03)，填寫完并確認無誤后點擊提交，確認正式提交后打印一式兩份，到國稅局窗口去提交該申請單，然后根據申請單上的增值稅稅額計算出城建稅、教育費附加和印花稅，這些稅要先行繳納，稅務局才會開具增值稅專用發票。其中：城建稅=發票所載增值稅×7%，教育費附加=發票所載增值稅×3%，地方教育費附加=發票所載增值稅×2%，印花稅=發票所載不含稅金額×0.1%(制造業)或0.05%(非制造業)。這部分發票額度計算在9萬的限額中。即比如某增值稅小規模納稅人申請開具了4萬的專票，則其如果本季度不想交增值稅，其剩余開票限額為5萬(不考慮企業所得稅)。

2.專票只有增值稅一般納稅人才能使用，在專票上有“金額、稅率、稅額、價稅合計”幾個要素，只要稅率選對了，只要看“稅額”就能確定銷項稅。增值稅一般納稅人沒有增值稅起征點一說，但是有進項稅抵扣權。這里必須分清各不同行業的增值稅稅率：商品流通業和制造業(不含農業)17%，有形動產租賃業17%(營改增范疇)，農業13%，交通運輸業11%(營改增范疇)，現代服務業6%(營改增范疇)。

填報時：

先填“附表一”(銷項稅申報表)，在對應的行列交叉的格子填入“金額”(營改增的填“應稅服務”列，其他填“應稅產品和勞務”列)，其“稅額”會自動計算，如與手動計算有不符(如相差幾分錢)，請手動調整為發票上對應的稅額。然后保存或暫存。

再填“附表二”(進項稅申報表)，數據來源可以查看當期的“進項稅抵扣明細表”，將發票份數、金額合計、稅額合計分別抄錄后，再次進入填報界面，找到附表二(默認跳出附表一)，將抄錄的數據填在第1-3列(本期已認證抵扣)中，使中間第二、第三兩個部分數據為0。

如有航天信息的技術維護費專用發票，該發票請不要認證，填入附列資料三，以其價稅合計全額抵扣增值稅銷項稅。

一般納稅人增值稅計算方法：應納稅額=當期銷項稅額-當期已認證進項稅額-前期累計留抵稅額±納稅檢查調整額，一般來說，納稅檢查是非常事項，極少發生，寫在公式里僅為防止萬一。

增值稅一般納稅人可以兼營營業稅應稅項目的，如果不能取得地稅發票自行開具權，須攜帶稅務登記證(2015年10月起新成立的“三證合一”的企業則攜帶營業執照)的副本、相關合同、代開發票申請書(自己打一張)到地稅局窗口代理開具。

3.普票是增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人都可以領購的，其申報方式同通票，但是一般納稅人取得的普票不得抵扣增值稅。一般納稅人的普票根據行業不同，稅率與專票一致;小規模納稅人的普票一律使用3%征收率。普票與通票唯一的不同在于：通票只記載價稅合計金額，不記載不含稅價和增值稅額，且可以在通票上開具地稅項目;普票上和專票一樣反映不含稅價、增值稅額、價稅合計三項，且僅限于開具增值稅應稅項目。發生地稅項目和小規模納稅人需要開具專票的，和1、2一樣，準備上述資料到窗口申請代理開具。

4.地稅票需要插好CA盤(納稅申報的盤)在界面上直接開具，首次開具前要確定該電腦已經裝好“南開之星”控件，不然發票會無法打印。地稅票保存后僅可立即打印，未曾立即打印或打印不成功的必須作廢重開，直到打印成功。其營業稅率及計算申報方法已在1中提及，在此不再贅述。

5.定額發票與通票一樣，判斷好行業后分類匯總，如果行業屬于增值稅征管范圍則計算增值稅，如果行業屬于營業稅征管范圍則計算營業稅，一般而言增值稅一般納稅人不領購定額發票，所以只需要分別計算增值稅額和營業稅額就可以了。同樣的，定額發票享受減免稅政策。計算公式已在1中提到。

6.海關完稅憑證同樣可以抵扣增值稅，可以將海關完稅憑證視同增值稅進項稅發票。正常來講，能夠取得海關完稅憑證的都是增值稅一般納稅人，增值稅小規模納稅人基本辦不了進出口權。