向境外分派紅利怎么計算繳納企業所得稅

向境外分派紅利怎么計算繳納企業所得稅?

1、依據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第四條關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策的規定：“2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。”因此，外商獨資企業2008年分派2007年度紅利，如果是分配給外國投資者的，免征企業所得稅。不執行新的企業所得稅法規定的繳納預提所得稅。

2、《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定，在中國境內有住所的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。第二條第七款規定，利息、股息、紅利所得，應納個人所得稅。第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此，外商獨資企業2008年分派2007年度紅利，分配給境外BVI母公司的中國籍公民股東的，按規定外商獨資企業應代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個人所得稅。

紅利的分配怎么做？

股息和紅利的分配受國家稅收政策的影響。上市公司的股東不論是自然人還是法人都要依法承擔納稅義務，如中國就有明確規定，持股人必須交納股票收益(股息紅利)所得稅，其比例是根據股票的面額，超過一年期定期儲蓄存款利率的部分要交納20%的所得稅(減免后實際所得稅為10%)。上市公司在實施分紅派息時，它必須符合法律規定且不得違反公司的章程，這些規定在一定程度上也影響著股息和紅利的發放數量。這些原則如下:

1.必須依法進行必要的扣除后才能將稅后利潤用于分配股息和紅利。其具體的扣除項目和數額比例要視法律和公司章程的規定。上市公司的股東大會和董事會通過的分紅決議是不能與法律和公司章程的規定相抵觸的。

在上市公司的稅后利潤中，其分配順序如下:(1)彌補以前年度的虧損。(2)提取法定盈余公積金。(3)提取公益金。(4)提取任意公積金。(5)支付優先股股息。(6)支付普通股股息。

在公司按規定的比例交納所得稅后，將依照注冊資本的數額(也就是總股本)提取10%的法定盈余公積金，但當法定的盈余公積金達到注冊資本的50%以上時，可不再提取。公益金比例一般為5-10%，任意公積金和股利由公司董事會根據當年的盈利情況報請公司股東大會批準實施。

2.分紅派息必須執行上市公司已定的股息政策。上市公司一般都要將公司的長遠發展需要與股東們追求短期投資收益有機地結合起來，制定相應的股息政策，做為分配股息、紅利的根據。

3.分紅派息必須執行同股同利的原則。具體表現為持有同一種類股票的股東在分紅4.上市公司在依上述原則分紅派息時，還必須注意有關的法律限制。一般包括:(1)上市公司在無力償付到期債務或者實施分紅派息后將無力償付債務時，不得分派股息、紅利。即使是公司的總資產額超過了公司所欠債務總額，但是當其流動資金不足以抵償到期債務時，公司亦不得分派股息、紅利。(2)上市公司分配股息、紅利，不得違反公司所簽訂的有關約束股息、紅利分配的合同條款。(3)上市公司分派股息、紅利，依法不得影響公司資產的結構及其正常的運轉。如此，公司為了分派股息、紅利或收回庫藏股票而支出的金額，不得使公司的法定資本(股本)有所減少。(4)公司董事會的自行限制。其主要表如今分派股息、紅利時，不得動用公司董事會為了擴大再生產或應付意外風險而從公司利潤中提取的留存收益部分。派息的數額、形式、時間等內容上不得存在差別，但公司章程另有規定的可例外。如滬深股市的一些上市公司在分紅派息時，給個人股或職工內部股送紅股，而給法人股或國家股派法現金紅利。這實際上是一種不公平行為，它侵犯了法人股和國家股的權益，是同股不同權的表現，所以國有資產管理局多次發文制止同股不同權的分紅方式。

4.上市公司在依上述原則分紅派息時，還必須注意有關的法律限制。一般包括:(1)上市公司在無力償付到期債務或者實施分紅派息后將無力償付債務時，不得分派股息、紅利。即使是公司的總資產額超過了公司所欠債務總額，但是當其流動資金不足以抵償到期債務時，公司亦不得分派股息、紅利。(2)上市公司分配股息、紅利，不得違反公司所簽訂的有關約束股息、紅利分配的合同條款。(3)上市公司分派股息、紅利，依法不得影響公司資產的結構及其正常的運轉。如此，公司為了分派股息、紅利或收回庫藏股票而支出的金額，不得使公司的法定資本(股本)有所減少。(4)公司董事會的自行限制。其主要表如今分派股息、紅利時，不得動用公司董事會為了擴大再生產或應付意外風險而從公司利潤中提取的留存收益部分。

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