固定資產“停止使用”是閑置還是報廢轉出

固定資產“停止使用”是閑置還是報廢轉出

首先企業的固定資產停止使用有兩種情形：

　　1、閑置停止，此停止為暫時性的；

　　2、“固定資產處于處置狀態，預期不會再通過使用或處置為企業產生未來經濟利益。”此停止是永久性的。

對于暫時性的閑置，預期通過使用還會為企業產生經濟利益。在會計處理可以計提折舊　。而稅法上，根據《企業所得稅法》第十一條第二款第一項之規定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除；是不允許計提折舊的。

對于永久性的閑置，根據《企業會計準則第4號——固定資產》第二十一條規定：“ 固定資產滿足下列條 件之一的，應當予以終止確認：

　　（一）該固定資產處于處置狀態。

　　（二）該固定資產預期通過使用或處置不能產生未來經濟利益。”

　　在會計上已經停止確認為固定資產，也不存在計提折舊的問題，稅法上也是不允許計提折舊的。

　　所以，稅法上的“停止使用”無論是暫時性的閑置還是永久性的報廢轉出，都是不允許計提折舊的。

　　（二）“不再使用的閑置資產”此停止是永久性的，沒有停止期間。有停止期間的閑置固定資產，無論是一年，還是一個月，都只是暫時性的，即會計上允許計提折舊，稅法上不允許計提折舊。

　　（三）根據以上分析，上市公司為了增加會計利潤將固定資產變為停止使用不再計提折舊，只能是對企業資產不再確認為固定資產的情況下。這種會計處理需要根據《企業會計準則第4號——固定資產》第六章 披露第二十五條：“ 企業應當在附注中披露與固定資產有關的下列信息：（六）準備處置的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等”。之規定在會計報表附注中披露。

那么對于企業閑置的固定資產如何計提折舊呢？

1.公司閑置的固定資產，在會計處理可以計提折舊，但是在稅法上停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

2.會計準則：第十四條 企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。

3.3、《企業所得稅實施條例》第五十九條第二款規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

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