科技型中小企業的研發費用如何加計扣除

科技型中小企業的研發費用如何加計扣除

企業所得稅法規定，企業從事新技術、新產品、新工藝等研發活動發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

2017年34號財稅新規《關于提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的通知》又于2017年1月1日起施行（如下圖），其明確科技型中小企業的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，可按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

與直接減免稅相比，加計扣除的對象是企業的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業加大對某些項目的支出更有針對性。根據規定，企業在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用，鑒定費用。

（九）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（十）新藥研制的臨床試驗費。

何謂研發活動？

研發活動是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創新取得了有價值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品（服務）的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。具體項目需符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定的范圍。

科技型中小企業的研發費用如何加計扣除？科技型中小企業的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，可按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。