關于調整以前年度損益

【問題】

關于調整以前年度損益

【答案】

以前年度損益調整,是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過"以前年度損益調整"科目來代替原相關損益科目,對方科目不變,然后把"以前年度損益調整"科目結轉到"利潤分配"科目下,進行相應的盈余公積的調整.最終不能影響當期的"本年利潤"科目.

案例解讀"以前年度損益調整"會計科目的賬務處理

一、案例:

2016年9月份稅務局在對某公司進行日常檢查時,發現該公司2015年度1月份將購入的一批已達到固定資產標準的辦公設備記入"管理費用"賬戶,金額達到160萬元,當時的賬務處理如下:

借:管理費用-辦公費  160萬元

貸:銀行存款         160萬元

以上賬務處理屬于錯帳.

二、調賬:

(1) 調整2015年1月份12#憑證

借:固定資產-辦公設備   160萬元

貸:以前年度損益調整    160萬元

(2)補提11個月折舊(殘值率若按照10%,年限10年折舊)

借:以前年度損益調整    13.20萬元

貸:累計折舊            13.20萬元

(3)補提企業所得稅

企業所得稅=(160-13.2)萬元*25%=36.70萬元

借:以前年度損益調整    36.70萬元

貸:應交稅費-應交所得稅  36.70萬元

(4)結轉損益調整

借:以前年度損益調整    110.10萬元

貸:利潤分配-未分配利潤  110.10萬元

如需要補提法定盈余公積

借:利潤分配-提取盈余公積  11.01萬元

貸:盈余公積-法定盈余公積  11.01萬元

結轉利潤分配明細賬戶

借:利潤分配-未分配利潤  11.01萬元

貸:利潤分配-提取盈余公積  11.01萬元

三、解讀:

(1)"以前年度損益調整",是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.

(2) "以前年度損益調整"主要調整的是以前年度的重要差錯,以及資產負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.

(3)"以前年度損益調整"的金額不體現在本期利潤表上,而是體現在未分配利潤中.

(4)"以前年度損益調整"最終結轉后無余額.

(5) "以前年度損益調整"不需要設置二級明細科目,使用一級科目即可.

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