稅法背景下免抵退企業的會計處理

稅法背景下免抵退企業的會計處理

1.貨物出口，實現銷售收入時：

借：應收賬款

貸： 主營業務收入 - 外銷

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業務成本 - 外銷成本

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

3.應退稅額：

借：其他應收款 - 出口退稅

貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

4.免抵稅額：

借：應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

.次月收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款 - 出口退稅

生產企業出口貨物"免、抵、退稅額"應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為準委托代理出口的。

出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務機關有權按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

免抵退稅的計算如下：

1.含義：“免”——免征增值稅（實際是零稅率）。 

　　 “抵”——相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）。

　　 “退”——未抵減完的部分按規定予以退還。 

2.免抵退稅適用范圍：

（1）生產企業出口自產貨物、視同自產貨物。 

（2）對外提供加工修理修配勞務。

（3）列名的生產企業出口非自產貨物。 

（4）適用零稅率的跨境服務。

3.增值稅“免抵退” 的計算

（1）當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）=<0

當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸人民幣價*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

如果有使用進料加工免稅進口料件，則

當期不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸人民幣價-當期免稅購進原材料價格）*（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

（2）當期免抵退稅額計算

當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率

如果有使用進料加工免稅進口料件，則

當期不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸人民幣價－當期免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率 

（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算 

比較上述（1）和（2）確定較小者為應退稅額。

4.“免、抵、退”計算步驟總結： 

（1）剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）＝出口人民幣價×（征%－退%） 

（2）抵稅：應納稅額＝內銷銷項稅額－（進項稅－剔稅）－上期未抵扣＝＜0

（3）尺度：免抵退稅額（限額）＝出口人民幣價×退%

（4）比較：應退稅額＝（2）與（3）中較小者 

（5）倒擠：免抵稅額 

稅法背景下免抵退企業的會計處理就是上面所說的內容了。出口退稅是國家對出口企業的優惠政策，大家可以好好利用。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。