外貿出口退稅進項發票怎么做帳

外貿出口退稅進項發票怎么做帳

根據《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的其他規定中規定：

外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。

根據上述規定，你們要對出口貨物的購進金額以及進項稅額做單獨核算。如果無法區分，那么先計入出口庫存帳。賬務處理方面購入貨物先做進項處理。出口時，退稅差做進項轉出，差額部分既為退稅。

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款

出口：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項轉出）

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應收出口退稅

外貿企業退稅的進項稅如何處理？

外貿企業，采用免退辦法辦理出口退稅，根據財稅（財稅〔2012〕39號）、國稅公告（國稅〔2012〕24號）的要求，已申報抵扣的發票不得作為退稅憑據，即不得“一票兩用”。實務中有兩種處理方式：

一是大部分地區采用的待抵扣處理，即認證后發票金額和進項稅額填列在附表二第26、27欄，等正式申報退稅后再通過第28欄抵消；二是上海、河北、陜西等地區所采用的先抵扣再轉出的辦法。

出口退稅政策已經規定了外貿企業用于退稅的進項是不能抵扣的(除非購進時就知道該業務是內銷，或是直接視同內銷征稅的，那么可以直接認證抵扣，其他情況則需要開具《出口貨物轉內銷證明》來抵扣原未抵扣的進項稅).

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