廣告費扣除標準是多少？

廣告費扣除標準是什么?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;

超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

廣告費、業務招待費的計算基數是否包括視同銷售收入?

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第五百一十二號)第四十三、四十四條規定，廣告費、業務招待費的計算基數為銷售(營業)收入;

根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規定，企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額;

綜上所述，廣告費、業務招待費的計算基數包括視同銷售收入。

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【提醒】廣告費和業務宣傳費的扣除，注意這8個問題!

1、廣告費與業務宣傳費可實行合并扣除;

2、煙草企業的煙草廣告宣傳費仍不得扣除;

3、三類企業稅前扣除標準由15%增至30%;

4、超出扣除限額部分可結轉以后年度扣除;

5、關聯企業廣告宣傳費可按分攤協議扣除;

6、其他企業廣告宣傳費扣除仍不超過15%;

7、新扣除規定的執行期間及相關調整事項;

8、關聯企業分攤扣除各自填報納稅申報表。

廣告費稅收規定的扣除率是多少?

答：企業發生的符合條件的廣告費，除國務院、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除：

①2%限額扣除 除列舉特殊行業以外的一般行業③8%限額扣除(2001年起)
對制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商場等特殊行業的企業;

②全額扣除 從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度的;

③8%限額扣除(2001年起)
對制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商場等特殊行業的企業;

④25%限額扣除(2005年起) 僅對制藥企業;

⑤不得扣除 糧食類白酒廣告費不得稅前扣除。

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