商場返利及促銷等稅費如何做賬

2019-05-14 11:47 來源：網友分享

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返利及促銷是目前商場經營的策略之一，利用這些方式商場在節假日等時候也可以賺更多的錢。在傷殘促銷跟返利之后也需要做賬，也要為經營獲得的收入交稅等。那么，商場返利及促銷等稅費如何做賬?

商場返利及促銷等稅費如何做賬

據稅法規定，銷售貨物并給購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，并開具紅字專用發票。

達到規定數量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

收到銷售返利方：

收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

(1)若供貨方開具增值稅專用發票，則：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：主營業務成本

(2)若不開具增值稅專用發票，則

借：庫存商品

貸：主營業務成本

2、直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行存款

但是在實務操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業務收入

貸：銀行存款

因為現金返利是在購貨日后發生的，無法注明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

3、沖抵貨款的形式。

國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。

按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票后發生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發票沖銷收入，并相應沖減銷項稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。

借：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。

借：銀行存款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

貸：其他業務收入(或庫存商品)

1、公司是經銷商，收到廠商支付的現金返利，公司開具了現金收款收據，并無發票，請問公司就收到的現金返利該如何進行賬務處理?