廠區外修建道路計提折舊能不能稅前列支

  廠區外修建道路計提折舊能不能稅前列支

  不能。

  《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，贊助支出 不得扣除。《企業所得稅法實施條例》第五十四條規定，企業所得稅法 第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。《企業所得稅法》第十一條規定，在計算應 納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。《企業 所得稅法實施條例》第五十七條規定，企業所得稅法第十一條所稱固定 資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、 使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機 械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。可見，由于貴公司支出的道路款是企業發生的與生產經營活動無關 的非廣告性質支出，屬于“贊助支出”。

  廠區外的道路維修工程款的賬務處理

  應該是計入“長期待攤費用”，然后分次(一般是按月)攤銷。因為這個維修道路的使用時間，一般都會超過一年。

  1、歸集修理支出入賬：

  借：長期待攤費用

  貸：庫存現金(及其他相關科目)

  2、估計道路可以使用的時間(月數)，每月進行攤銷：

  借：管理費用-其他

  貸：長期待攤費用

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