預收三年的租金如何納稅

預收三年的租金如何納稅

第十九條規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入為租金收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。因此，對你公司一次性收到三年的租金收入，應按租賃合同中約定的應付租金的日期確認收入并繳納企業所得稅，不得分年度繳納。 　　

根據新《 中華人民共和國營業稅暫行條例及實施細則 》細則第二十五條規定，納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到的預收款的當天。根據上述規定，預先收取租金收入，營業稅納稅義務時間為收到的預收款的當天。

個人出租房屋要交哪些稅呢？

個人出租房屋涉及的稅費一般包括：增值稅及附加稅費、房產稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅和印花稅。

一、增值稅及其附加稅費

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號 ）《附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定 》第一條第九款第六項規定：個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。個人包括個體工商戶和其他個人，也就是個體工商戶同樣適用上述條款。

《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第八條規定：其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

二、城市維護建設費

《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規定：城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。 稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；

（三）納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

個人出租住房應繳納城市維護建設稅=出租房屋應交增值稅額×7%（或5%、1%）。

三、教育費附加

《征收教育費附加的暫行規定》規定：教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

地方教育附加征費率由各省、自治區、直轄市規定，費率一般為1％或2%。

個人出租住房應繳納教育費附加=出租房屋應交增值稅額×3%；

個人出租住房應繳納地方教育費附加=出租房屋應交增值稅額×1%（或2%）。

四、房產稅

《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅。

個人出租住房房產稅應納稅額=租金收入×4%。

五、城鎮土地使用稅

《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

六、印花稅

《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

七、個人所得稅

按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定：個人出租房屋按照“財產租賃所得”繳納個人所得稅。

應按稅所得額的計算：

（一）每次（月）收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

（二）每次（月）收入在4000元以上的：

應納稅所得額=［每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）

準予扣除的項目費用包括出租房產過程中繳納的稅金和教育費附加等，財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次。

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