試車產品的進項稅抵扣相應的規定

試車產品的進項稅抵扣相應的規定

我公司試車時間較長,產出的產品對外銷售,已做銷項處理,采購原料增值稅計入進項稅,收入支出按會計制度規定計入在建工程,我公司認為沒有錯誤。但現在稅務局要我們拿出相應的關于抵扣的規定,請問,有這方面的規定嗎？

試運行生產的收入會計制度規定沖減在建工程，相應的成本計入在建工程；稅法規定試運行生產的收入要計入收入處理，并確認相應的成本。按稅法規定確認收入的，應當繳納相應的增值稅銷項稅額，相對應的進項稅額應當按規定予以抵扣。

1、根據《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當繳納增值稅。 

2、根據《增值稅暫行條例》第十條，一是購進固定資產；二是用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；三是用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；四是用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；五是非正常損失的購進貨物；六是非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。上述項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。除《增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣的進項稅額外，你所購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的進項稅額是可以抵扣的。

增值稅專用發票抵扣規定

1、納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣的一般規定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起9o日內到稅務機關認證，并在認證當月的納稅申報期申報抵扣，否則不予抵扣。《關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]017)。

2、商業企業取得捐贈和分配的貨物增值稅專用發票抵扣規定：對商業企業接受投資，捐贈和分配的貨物，申報抵扣進項稅額時，應提供有關投資，捐贈和分配貨物的合同或證明材料。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位，提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發[1995]192)。

3、商業企業采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值稅專用發票抵扣規定：對商業企業采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發票和運輸費用普通發票，確定進項稅額，報經稅務征收機關批準予以抵

4、納稅人商品交易所通過期貨交易購進貨物抵扣規定對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進貨物，其通過商品交易所轉付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發票允許抵扣。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人期貨交易進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2002]45)。

5、納稅人取得稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的規定：從2oo5日起，凡稅務機關代開增值稅專用發票必須通過防偽稅控系統開具，所以增值稅一般納稅人取得的稅務機關用防偽稅控系統代開的增值稅專用發票，并通過防偽稅控認證子系統采集抵扣聯信息，不再填報《代開發票抵扣清單》。對于增值稅一般納稅人取得的稅務機關用非防偽稅控系統代開的增值稅專用發票，應當在2oo5月份納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，并填報《代開發票抵扣清單》，逾期不得抵扣進項稅額。《加強稅務機關代開增管理問題的通知》(國稅函[2004]1404)。

6、取得的增值稅專用發票與貨物分欄列明的價外費用的抵扣規定：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票與貨物分欄列明的價外費用，其稅額按照所隨同貨物的適用稅率計算，可允許抵扣。《關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣問題的通知》(順國稅發[2002]146)。

7、納稅人購置防偽稅控系統專用設備和通用設備的規定抵扣納稅人購置防偽稅控系統專用設備和通用設備可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中進行抵扣。企業購進的通用設備包括電腦與打印機，只能抵扣一套，通用設備必須取得增值稅專用發票才能抵扣。防偽稅控專用設備的發票為“廣東粵稅科技公司防偽稅控系統專用設備銷售額定額發票”，按發票金額換算不含稅額計算進項稅額抵扣。專用設備與通用設備的發票必須一并在同一申報期內拿到分局審核，否則通用設備的進項不能抵扣。《關于推行增值稅防偽稅控系統的通告》(粵國稅發[2003]52)。

8、納稅人丟失增值稅專用發票的抵扣規定

(1).一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前未通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

(2).一般納稅人發生丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規進行處理。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》(國稅發[2002]10)。

試車期間，就是說其還末交付使用，是調試期。所以領用的材料是達到預定可使用狀態前的調試費。所以根據配比原則相應的試車產品價值屬于處置工程在建期間物資的收益。通過會計學堂的講解，大家明白了嗎？