出口樣品不收匯怎么做賬？

【問題】

出口樣品不收匯怎么做賬?

【答案】

出口企業出口樣品，如果取得出口報關單(出口退稅聯)且收匯可以辦理出口退稅，如有報關單(出口退稅聯)不收匯實行出口免稅;如果不能取得出口報關單(出口退稅聯)，取得其他聯次，實行出口免稅;如果沒有報關，視同內銷計提增值稅銷項稅額。您公司出口樣品不收匯實行出口免稅政策，不需要在企業出口退稅申報系統錄入，需在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，對應進項稅額轉出，出口報關單及其他合法有效的進貨憑證等資料留存企業備查。

賬務處理：樣品價值按照企業生產成本計入當期經營費用或銷售費用。

借：經營費用/銷售費用

貸：庫存商品-出口樣品成本

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

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出口樣品的財稅處理

對于出口企業來說，樣品出口的財務處理是個棘手問題，下面對樣品出口業務財稅分析如下：

樣品出口主要有四種模式：

1、能收匯的，直接按一般貿易報關

2、能收匯的，或不收匯但有進出口權以自己企業名義出口的，按貨樣廣告A報關

3、不收匯或沒進出口權委托出口的，按貨樣廣告B報關

4、不收匯，直接快遞公司報關出口，即非報關快遞模式。

下面逐個對上述模式進行分析：

1、一般貿易報關

該模式把樣品作為正常貨物出口，記賬時直接確認收入。如果收匯，則可以直接申請退稅;如果不收匯，則按免稅處理

2、貨樣廣告A報關

由于報關時作為樣品處理，則記賬時不需要確認收入，直接進銷售費用-樣品費，所得稅匯算清繳時需要視同銷售調整收入(為了方便也可以確認收入)

收匯時，可以申請退稅;不收匯時，直接免稅處理

3、貨樣廣告B報關

該模式一般為免費提供樣品或委托出口時采用。記賬時不需要確認收入，直接進銷售費用-樣品費，所得稅匯算清繳時需要視同銷售調整收入

由于該模式無法取得出口退稅聯故不能退稅，只能免稅處理

4、非報關快件出口

該模式是快遞公司直接報關出口，對出口企業來說未報關，因此既不能退稅也不能免稅，必須視同內銷征稅。記賬時直接費用處理，所得稅匯算清繳時需要視同銷售調整收入。

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總結如下：