業務預收款該如何納稅？

業務預收款該如何納稅？

案例：

某建筑公司承包了一橋梁的施工業務，在與甲方簽訂合同時約定，合同簽訂后7日內，甲方向建筑公司預付工程進場費120萬元，那么建筑公司在收到甲方的工程進場費，如何確定納稅義務發生時間？

政策依據：

根據財稅[2016]36號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）款規定：

納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

實務解析：

根據以上規定，納稅人提供建筑服務和租賃服務與提供其它應稅服務的處理原則有所不同，如果納稅人采取預收款方式的，以收到預收款的當天作為納稅義務發生時間。因此建筑公司收到的進場費120萬元，則應在收到款項的當天為納稅義務的發生時間，當期按時納稅，并確認收入。而不能將預收款根據后續工程進度完成結算后再確認收入。

二、政策運用：

通過對以上案例的分析，我們可以對收到“業務預收款”納稅義務發生時間進行一次運用的推廣分析。

首先，以收訖銷售款項確認應稅行為納稅義務發生時間的，應以發生應稅行為為前提。除以上案例還有如：KTV、休閑場所、餐廳、超市等預售充值卡，應以發生應稅行為時確認納稅義務的發生時間，當然預售充值卡必須是沒有開具發票的。

其次，以取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

最后，提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。除以上案例外還有如：預收一年的場地租金、預收一年的車輛租賃費等，都應該在收到預收款時確認納稅義務的發生。

預收款怎么做賬和交稅？

預收時

借：現金（銀行存款）

貸：預收賬款

納稅時

借：應交稅金-增值稅等

貸：銀行存款

等到確認收入時

借：預收賬款

貸：主營業務收入

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金-增值稅等

業務預收款該如何納稅？需不需要繳納稅金，上文介紹了是需要繳納的，在確認收入時在記賬一遍即可，上文有建筑公司的案例分析，對此大家可以給大家參考上文，還有疑問的可以點擊窗口咨詢在線老師答疑，我們有十年工作經驗的在線老師為您服務，解答疑問！