境外服務供應商要怎么繳稅

境外服務供應商要怎么繳稅

為中國企業提供設計服務，需在境內繳納增值稅，由接受服務的公司代扣代繳增值稅6%及附加稅這是毋庸置疑的。而該境外公司是否要在中國繳納企業所得稅，需區別三種情況來判斷。

在與境外有業務往來時，代扣代繳適用的稅率只看該境外供應商提供服務所屬稅目適用的稅率，而不看代扣代繳人本身是否是一般納稅人。簡而言之，如果其提供的是設計服務，而設計服務的稅率是6%，就不管接受服務的境內企業是否是一般納稅人，直接按6%代扣代繳增值稅，別忘記還有附加稅哦。

而境外供應商為境內公司提供設計服務，是否要在境內繳納企業所得稅，需要根據其提供設計服務的勞務發生地來區別成為三種情況分別計算和繳納企業所得稅。

根據中國現行稅法的規定，該境外供應商為中國境內客戶公司提供設計勞務取得的收入，凡其提供的設計服務全部發生在中國境外的，即該境外供應商不派員工進入中國境內，只是通過郵件、電話、傳真等方式在境外提供設計服務，則不必在境內繳納企業所得稅。

若該境外供應商為公司提供設計服務時，派員工來境內完成全部工作，即該設計業務全部在中國境內完成的，則應該將其全部服務額在中國境內申報繳納企業所得稅。

若該境外供應商雖然派員工來境內，但只是做背景調查、資料收集等工作，設計業務部分在境外完成，則應該判定其提供的服務同時發生在中國境內外。這種情況下，就應該以勞務發生地為原則劃分其境內外收入，并只就其在中國境內取得的設計服務收入申報繳納企業所得稅。但是這個境內外收入的劃分需要有一定的客觀依據，為了避免部分企業逃避在境內的納稅義務，我國稅法還規定：如果稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求該境外供應商提供真實有效的證明，并根據工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入。如果該境外供應商不能提供真實有效的證明，則稅務機關可視同其提供的服務全部發生在中國境內，將其全部的設計服務收入結合該行業核定利潤率在我國計算并繳納企業所得稅。

中國籍員工從境外取得收入如何繳納個人所得稅

根據《個人所得稅法》規定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國家繳納了個人所得稅的所得，仍需要按規定計算繳納個人所得稅，但準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。扣除額不得超過該居民納稅人境外所得依照規定計算的應納稅額。這里所說的應納稅額，是指居民納稅人從中國境外取得的所得，區別不同國家或者地區和不同的應稅項目，依照稅法規定的費用扣除標準和適用稅率計算的應納稅額。同一國家或者地區內不同應稅項目的應納稅額之和，為該國家或者地區的扣除限額。居民納稅人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣年限最長不得超過5年。

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