技術轉讓享受所得稅優惠要注意什么

技術轉讓享受所得稅優惠要注意什么?

答： 

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條明確，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得。一些企業在對技術轉讓所得稅優惠政策運用中理解有偏差，程序不到位，可能產生涉稅風險。

　　條件范圍

　　《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）明確，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

　　——享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

　　——技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

　　——境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

　　——向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

　　——國務院稅務主管部門規定的其他條件。

　　《財政部、國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)第一條明確規定，享受優惠的技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。同時技術轉讓必須是居民企業轉讓其擁有符合條件的特定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。企業發生的技術服務、技術咨詢、非專利技術的轉讓所得不得享受企業所得稅的減免稅優惠。這里要注意，并非所有技術轉讓或者所有經科技部門認定的技術轉讓合同都可以享受企業所得稅優惠。享受企業所得稅優惠的技術轉讓既要經省級科技部門認定，還要符合稅法的實質性要求。

　　優惠計算

　　《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第(三)項的規定，居民企業取得企業所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。

　　這意味著，如果居民企業被認定為高新技術企業，同時企業發生可以享受優惠的技術轉讓所得，該部分轉讓所得超過500萬元的部分應按照25%的稅率減半征收，而不能按15%的優惠稅率減半征收。

　　納稅調整

　　國稅函〔2009〕212號規定，符合條件的技術轉讓所得計算方法為：技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

　　這里的所得是稅收口徑的所得，相關的收入、成本、費用是按照稅收政策規定經過納稅調整后歸屬于該項目的稅收所得，不是該項目的收入、成本、期間費用的賬載數據簡單加減后的會計所得。因此，在進行年度納稅申報時，企業應先按稅法規定將相關收入、成本、費用進行納稅調整，然后再按項目分解確認歸屬于相關優惠項目且經過納稅調整后的收入、成本、費用金額計算出技術轉讓所得。

所得稅稅前扣除項目主要包括什么？ 

答：

與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

1.稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

提示:企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

①保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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