一般納稅人注銷時存貨或留抵稅額的處理

一般納稅人注銷時存貨或留抵稅額的處理?

答：一、庫存有商品處理辦法

　　1.賬面庫存與實物庫存不符時，首先進行庫存商品盤點。如果賬面庫存大于實際庫存，說明有商品銷售不記賬，將賬面庫存金額大于實物庫存的差額計算補交增值稅；如果賬面庫存小于實際庫存，說明有購進貨物不記賬，應將貨物退還給銷貨方（呵呵，如果不退？）。

2.賬面庫存與實物庫存相符時，根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干問題的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規定，一般納稅人注銷時，其存貨不作為進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說，當賬面庫存與實物庫存相符時不補交增值稅，因為，“應交稅費——應交增值稅”會計科目貸方反映“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等內容，不作進項稅額轉出處理就是不補交增值稅。

二、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

　　1.期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價低于成本銷售，其二，銷售商品不計收入，但銷售成本已結轉。

   2.處理辦法。

如果是因管理不善造成售價低于成本銷售，存貨可以作為資產損失專項申報，在營業外支出列支，留抵稅額做進項稅額轉出；如果是市場原因造成售價低于成本銷售，根據財稅〔2005〕165號文件規定，留抵稅額不予退稅。

   如果屬于銷售商品不計收入，但銷售成本已結轉，應做無票收入處理，補交增值稅，屬于逃稅的按征管法規定處罰。

申請辦理認定的程序？

答：提出申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向主管國稅機關出具書面申請報告，申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人義務的能力。

提供有關資料。納稅人在提出申請報告時，應如實提供下列資料：

①經工商行政管理部門批準發放的營業執照；

②與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議書等資料；

③有關會計帳簿、會計憑證、會計報表以及會計人員的會計證；

④國稅機關要求提供的其他有關證件、資料。

納稅人是分支機構的，在申請一般納稅人認定時，除提供上述證件、資料外，還應提供總機構所在地的主管國稅機關批準總機構為一般納稅人的證明。

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