不動產固定資產的后續支出稅務處理?

不動產固定資產的后續支出稅務處理?

《企業會計準則》以后續支出是否符合固定資產確認標準為依據,分別資本化和費用化處理.

與固定資產有關的更新改造等后續支出,符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產確認條件的,應當計入當期損益.

1、如果發生的固定資產后續支出為中小修理支出,應在實際發生時計入當期損益,可作為成本費用項目,允許在計算企業所得稅時全額扣除.

2、不滿足固定資產確認條件的固定資產大修理支出和已提足折舊固定資產發生的改建支出,可以先在長期待攤費用科目歸集,修理或改建項目完成后,在會計上一次性計入費用,稅收上確認為長期待攤費用或固定資產成本,在固定資產尚可使用年限內分期攤銷.在此種情況下,應考慮資產賬面價值與計稅基礎的差異對所得稅費用的影響.

3、符合固定資產確認標準的大修理支出和改建支出,會計和稅收均予以資本化,增加固定資產成本和計稅基礎,如有被替換的部分,應扣除其價值.計提的固定資產折舊費用允許在計算企業所得稅時全額扣除.在此種情況下,資產的賬面價值與計稅基礎一致,無需考慮暫時性差異對所得稅費用的影響.

資本化的后續支出怎么做會計分錄?

答:1.固定資產轉入改擴建時:

借:在建工程

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

2.發生改擴建工程支出時:

借:在建工程

貸:銀行存款等

3.替換原固定資產的某組成部分時:

借:銀行存款或原材料(殘值價值)

營業外支出(凈損失)

貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)

4.生產線改擴建工程達到預定可使用狀態時:

借:固定資產

貸:在建工程

5.轉為固定資產后,按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊.

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于不動產固定資產的后續支出稅務處理的全部內容了,《企業會計準則》以后續支出是否符合固定資產確認標準為依據,分別資本化和費用化處理,獲取更多財務知識,請持續關注會計學堂網的更新.