消費稅和所得稅的區別

消費稅和所得稅的區別?

答：一般認為，由于消費稅僅對所得中的消費部分征稅(這里所說的消費稅是廣義的消費稅，不是我國稅法所規定的特種消費稅)，對儲蓄和投資不征稅，對儲蓄和投資所得也不征稅，而所得稅則對全部所得征稅。但是，根據打賭理論，所得稅僅能對無風險收益征稅，而不能對風險收益征稅;后付消費稅能夠實現對超額收益征稅。Bankman、Griffith和David Weisbach便進一步認為所得稅僅能對無風險收益征稅。因為無風險收益不存在風險，收益是肯定會獲得的，政府自然沒有風險需要承擔，所得稅就實實在在地落在資本收益上。因此，從打賭理論來看，所得稅不能實現對風險收益征稅，僅能對無風險收益征稅。這樣，所得稅與消費稅的區別就沒有想像中的那么大。

但是，實際情況沒有理想中的那么簡單。第一，投資規模增加1倍，收益率不一定保持不變;第二，投資規模的增加要受到許多因素的限制，如資金的來源、投資項目的差異等;第三，在實際的投資而不是賭博中，增加投資是有額外成本的，包括交易成本和信貸風險，任何人都不能以無風險利率借到足夠的錢;第四，個人的行為并不像Domar-Musgrave假設的那樣富有完全理性。實證研究表明，富人對稅收的敏感性并不高。影響個人行為的因素很多，稅收僅是其中一個而已;第五，實際所得稅的虧損彌補并不是理想中的Haig-Simons所得稅那樣;第六，如果所得稅稅率是累進的，而不是單一稅率，情況又會不同;第七，避稅和稅收籌劃的影響;第八，通貨膨脹的影響。因此，從實際情況看，由于以上因素的限制，現實中的所得稅是可以實現對風險收益征稅的。

消費稅對資本收益影響的理論研究以Cary Brown定律為基礎。該定律認為，預付和后付消費稅在理論上是等價的，都不對資本收益征稅。預付消費稅納稅環節與所得稅一樣，在所得實現時征收，但對投資所得免稅;后付消費稅在所得實現時暫不征收，而在消費時才征收。在稅率相同和投資規模收益率不變的前提下，預付和后付消費稅的稅收負擔相同。但是，Cary Brown定律假定的兩個前提在現實中不一定能夠實現。首先，稅率在所得實現時和消費時不一定保持不變。其次，投資規模收益率不一定保持不變。在規模收益遞增的情況下，預付消費稅不能對超額收益征稅，而后付消費稅則可以對超額收益征稅。由于特定投資具有不可復制性和不可移轉性，征稅效率損失少，容易征到稅，而且有部分運氣，因此，許多人建議對公司征收后付消費稅。但是，在知識型社會里，超額收益往往為個人所得。有人認為這種超額收益不是資本收益，而是勞動所得，如比爾。蓋茨的知識產權所得。但是不管這種超額收益是資本還是勞動所得，支持所得稅的保守派認為，現行所得稅都能對這部分超額收益征稅，比預付消費稅好。

以上討論都是假設原有資本及原有資本所得未被消費的情況下的，當原有資本及其所得在被消費的情況下，由于預付消費稅僅對勞動所得征稅，所以，不能實現對原有資本及所得征稅，而后付消費稅則可以。從這個角度說，后付消費稅不僅可以抑制消費，刺激資本積累，而且具有比預付消費稅更強的累進性。

所得稅為什么比消費稅復雜？

答：所得稅的稅基是所得，所得的確定非常復雜。所得包括各種形式的所得，不僅包括工資收入，還包括資本利得、紅利、租金收入、知識產權使用費收入，等等。既包括現金形式的收入，也包括非現金形式的收入。非現金所得的計量是非常困難和復雜的。而且，不僅所得的收入部分難以確定，為掙得所得的消耗或費用的確定也較復雜。在這些費用中，在收入掙得時就立即消耗掉或當期(一個稅期之內)消耗掉的費用較易與收入配比，但是許多長期使用的資產(如使用期在一年以上的固定資產)卻難以與收入配比，這些資產的消耗的確定有較多的人為因素。存貨成本的計量也有人為主觀的因素，這些都增加所得稅的復雜性。

相對于所得稅來講，消費稅沒有復雜的收入確認(實現)規則，也不會面臨復雜金融工具所帶來的稅務處理的復雜性，也不需要考慮資產折舊、存貨處理，比起所得稅制簡化了很多。

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