應交稅費會計分錄

應交稅費會計分錄

一、增值稅

①一般納稅人購銷業務（略）

②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資

借：物資采購（買價*87%）

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%）

貸：應付帳款(銀行存款等)

注：應交的農業特產稅計入采購成本。

③小規模納稅人購銷業務

i購進貨物

借：物資采購（價稅合計）

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款［銷售價格］.....1

貸：主營業務收入（不含稅價） 2=［1/(1+6%)］

應交稅金－應交增值稅 ［=2*6%］

③視同銷售的賬務處理（以投資為例）

i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品［成本價］

應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］

注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ii接受方，視同購進

借：原材料/庫存商品［成本價］

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］

貸：實收資本［=投資方，長期股權投資借方數］

注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。

④不予抵扣項目的賬務處理

i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本

借：固定資產/原材料（價稅合計）

貸：銀行存款

ii購入時不能確認

借：原材料

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目

借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢

貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理 (當月“應交增值稅”通過以下方式轉到“未交增值稅”借或貸方)

i轉出多交增值稅

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

ii轉出未交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

［注：當月交納當月增值稅，仍然通過“應交稅金-應交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應交稅金-未交增值稅”科目核算］

⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發生非常損失時

借：待處理財產損益－待處理流動資產損益

貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)［購入時記借方］

⑦已交稅金－上交增值稅

借：應交稅金－應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷

二、消費稅 (價內稅，從利潤中出)

①產品銷售

i將產品直接對外銷售

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金－應交消費稅

ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i

iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。

借：長期股權投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營業外支出（用于非生產機構）［未列成本部分］

貸：應交稅金－應交消費稅

②委托加工應稅消費品的賬務處理

I委托加工物資為非金銀首飾

A受托方（代收代繳）

借：應收賬款（代收代交稅款） 2000

貸：應交稅金-應交消費稅 2000

B委托方

a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣

(材料)借：委托加工物資 200 000

貸：原材料 200 000

借：委托加工物資（加工費） 80000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 13600（80000*17%）

應交稅金-應交消費稅 2000

貸：應付賬款 113610

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本

借：委托加工物資（含消費稅款）100000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 13600

貸：應付賬款 113600

II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金－應交消費稅

③進出口消費品的賬務處理

I進口消費品交納的消費稅

借：物資采購/固定資產

貸：銀行存款

II免征消費稅的出口應稅消費品

i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交消費稅

ii委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時

借：應收賬款

貸：應交稅金－應交消費稅 ［貸方額再怎樣處理？］

注：①收到外貿企業退回的稅金

借：銀行存款

貸：應收賬款

②發生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄

三、營業稅 (價內稅，從利潤中出)

①出租無形資產及其它業務收入

借：其他業務支出

貸：應交稅金一應交營業稅

②出售無形資產

借：營業外支出/營業外收入［不設支出科目時，用收入借方］

貸：應交稅金－應交營業稅

③銷售不動產

借：固定資產清理

貸：應交稅金－應交營業稅

注：企業收到先征后返的消費稅、營業稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業務稅金及附加或其他業務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。

（4）所得稅

i企業所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

ii個人所得稅（單位代扣代交）

借：應付工資

貸：應交稅金－應交個人所得稅

（5）資源稅

①銷售應稅產品

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金－應交資源稅

②自產自用應稅產品

借：生產成本/制造費用

貸：應交稅金－應交資源稅

③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本

借：物資采購/原材料

貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳，進入成本］

銀行存款

④外購液體鹽加工固體鹽

i外購液體鹽

借：物資采購

應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］

貸：銀行存款

ii銷售固定鹽

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金－應交資源稅 ［按貸方余額上交］

（6）城建稅

借：主營業務稅金及附加/其他業務支出

貸：應交稅金－應交城市維護建設稅

（7）耕地占用稅 ［不通過 “應交稅金”核算］

借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅以實際占用耕地面積計稅，稅額一次征收。

（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）

借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款

（9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅

借：管理費用

貸：應交稅金－應交房產稅(土地使用稅、車船使用稅)

（10）土地增值稅 ［增值額*稅率］

①兼營房地產業務的企業

借：其他業務支出

貸：應交稅金-應交土地增值稅

②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅金-應交土地增值稅

③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款

借：應交稅金-應交土地增值稅

貸：銀行存款

待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補

(11)其他流動負責［分錄舉例］

借：財務費用

貸： 預提費用

借：主營業務稅金及附加/其他業務支出

貸： 其他應交款--應交教育費附加

借：管理費用-礦產資源補償費

貸：其他應交款--應交礦產資源補償費

應交稅金指什么？

企業在一定時期內取得營業收入并實現利潤，要按照權責發生制的原則將按規定應向國家繳納各種稅金進行預提處理，這些應交的稅金在尚未繳納之前暫時停留在企業，形成一項負債。資產負債表中的“應交稅金”項目反映了企業尚未繳納的稅金（若為借方余額，則為企業多繳或尚未抵扣的稅金）。（若余額在貸方，則說明企業的銷項稅額大于它的進項稅額）。需要指出的是，企業繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金不在此項目中進行反映。2007年新會計準則變化：應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費"。

對于各個企業應繳稅金的會計分錄，通過和小編的回顧的以上內容大家全會了嗎？在以后的工作應用中，如果還有不確定的地方，可以再次與會計學堂取得聯系。