一般貿易和進料加工的賬務處理

 一般貿易和進料加工的賬務處理

A公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業征17%，退13%.在兩種貿易方式上有什么不同嗎?

【解答】 

一、一般貿易方式進口時需要按規定征收進口環節關稅、增值稅稅，會計處理如下：

借：原材料(含進口環節關稅，假定為10%) 110

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18.7 

貸：應付賬款 100 

銀行存款 28.7 

銷售時(略)

免稅申報時：

借：主營業務成本 6　(150×(17%-13%)) 

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出) 6

退稅申報時：

期末留抵稅額=1.7-(18.7+10-6)=21

免抵退稅額=150*13%=19.5 

借：應收賬款——應收出口退稅 19.5

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 19.5 

二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免征進口環節增值稅、關稅 

借：原材料 100

 貸：應付賬款 100 

銷售時(略)

免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：

借：主營業務成本 3 

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出) 3

退稅申報時 

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應收賬款——應收出口退稅 5.3 

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額) 1.2 

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 6.5

第一種方式增加了企業現金流的負擔，如果關稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業管理要求較高，手冊及保稅料件海關都是要監管的。

什么是一般貿易？

一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式。一般貿易是指中國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易，按一般貿易交易方式 進出口的 貨物即為一般貿易貨物。一般貿易貨物在進口時可以按一般進出口監管制度辦理海關手續，這時它就是一般進出口貨物；也可以享受特定減免稅優惠，按特定減免稅監管制度辦理海關手續，這時它就是特定減免稅貨物；也可以經海關批準保稅，按保稅監管制度辦理海關手續，這時它就是保稅貨物。

對于一般貿易和進料加工的賬務處理大家都理解了嗎？如果在以后的工作中遇到這樣的問題，可以從容正確處理了吧。如還有疑問，可直接聯系會計學堂的在線老師。