土地增值稅免稅范圍

土地增值稅免稅范圍

1、建造出售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，免征“土地增值稅”。

2、因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征“土地增值稅”。

3、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收“土地增值稅”。

4、房屋產權、土地使用權以繼承、贈與方式無償轉讓的，免征“土地增值稅”。

5、個人之間互換住房，經當地稅務機關核實，可以免征“土地增值稅”。

6、個人銷售住房，免征“土地增值稅”。

7、房地產開發企業持有產權未發生轉移的房產，不征“土地增值稅”。

8、轉讓舊房增值額未超過扣除項目金額20％的，免征“土地增值稅”。

9、對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征“土地增值稅”。

10、投資主體存續的企業合并，房地產轉移，暫不征“土地增值稅”。

11、投資主體存續的企業分立，房地產轉移，暫不征“土地增值稅”。

12、企業改制重組時，發生房地產投資轉移，暫不征土地增值稅。

土地增值稅計算方法實例

土地增值稅超率累進稅率表

級數 土地增值額 稅率% 速算扣除系數

1增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30 0

2增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的 40 5%

3增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的 50 15%

4增值額超過扣除項目金額200%的部分 60 35%

例：某房地產開發公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發該寫字樓有關支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產開發成本3000萬元；財務費用中的利息支出為500萬元（可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉讓環節繳納的有關稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產開發公司應納的土地增值稅。

答：（1）取得土地使用權支付的地價款及有關費用為1000萬元

（2）房地產開發成本為3000萬元

（3）房地產開發費用=500-50+（1000+3000）×5％=650（萬元）

（4）允許扣除的稅費為555萬元

（5）從事房地產開發的納稅人加計扣除20%

允許扣除額=（1000+3000）×20％=800（萬元）

（6）允許扣除的項目金額合計=1000+3000+650+555+800=6005（萬元）

（7）增值額=10000-6005=3995（萬元）

（8）增值率=3995÷6005×100％=66.53%

（9）應納稅額=3395×40％-6005×5％=1297.75（萬元）

    稅收減免是國家為支持企業的經濟行為而采取的一種積極鼓勵的措施，上述內容已經列出“土地增值稅免稅范圍”，對于土地增值稅的計算，大家可以自己嘗試去計算一下。如果您還有其他問題需要咨詢，歡迎直接與我們聯系！