應收賬款質押融資會計處理怎么做？

應收賬款質押融資會計處理怎么做？

答：應收賬款融資分為兩種：一種是以應收賬款為質押，從金融機構獲取資金，若購買方拒付或無力支付，金融機構具有向融資人追償的權力，該項業務的會計處理類似附追索權的商業匯票的貼現業務。在業務發生時，由于與質押物相關的風險與報酬并未轉嫁給金融機構，不符合金融資產終止確認的條件，因此企業只能作為短期借款處理，不在賬面上注銷應收賬款；另一種是以售讓應收賬款的方式融資，即企業將應收賬款賣給金融機構以獲取資金，若購買方拒付或無力支付時，金融機構不具有向融資人追償的權力，該項業務中，由于與應收賬款相關的風險與報酬已轉嫁給金融機構，符合金融資產終止確認的條件，因此企業應在賬面上注銷應收賬款，但具體會計處理并不如前一種統一，在實務中大致有兩種方法。

第一種方法相對簡單，更傾向于將應收賬款作為一種特殊的商品轉讓業務來處理，由于該特殊商品——應收賬款轉讓業務并非企業的常規業務，因此將轉讓給金融機構的價款收入與應收賬款賬面價值（扣除估計可能發生的銷售退回或折讓）之間的差額計入當期的損失類賬戶——營業外支出，轉讓之后再發生的銷售退回或折讓如與原估計相吻合，則不再調整轉讓損失，如實際發生的銷售退回或折讓與原估計不符，大于原估計，說明對企業而言，增加了退回商品的價值量，同時減少了已轉讓商品——“應收賬款”的賬面價值，即損失在原確認的基礎上減小了，應在貸方沖減相關的營業外支出；而如果反之，轉讓后實際發生的銷售退回或折讓小于原估計，說明對企業而言，減少了退回商品的價值量，同時增加已轉讓商品——“應收賬款”的賬面價值，即損失在原確認的基礎上增加了，應在借方進一步確認營業外支出。

第二種方法相對復雜，但更傾向于將該項業務作為一項融資業務來處理。它的相關會計處理與金融機構的業務處理是同步的，金融機構要求的手續費、扣留款以及利息費用等均在企業的賬面上得以全面反映，尤其是其中的現金折扣、手續費及利息費用都用“財務費用”來反映，就更恰當地體現出應收賬款售讓作為企業的一種融資方式應當付出的融資成本及相關費用，而第一種方法，手續費、利息費用等均不在企業賬面上反映，相關的信息都是金融機構核算的，企業僅以扣除了這些費用后的凈額直接在賬面上體現。另外，用其他應收款——扣留款核算以后可能發生的銷售折讓及退回，體現了一種保證金的性質，對于企業和金融機構同時規避該風險是很恰當的。

因此，第二種方法對于會計信息使用者來說，所反映的信息更加清晰、全面，也就更符合相關性和有用性的質量要求。

應收賬款質押融資與保理融資有什么不同？

一、產品本質不同

應收賬款質押融資是基于以應收賬款為擔保物而提供的融資方式；保理是以應收賬款轉讓為基礎的綜合服務。一個是擔保物，一個為轉讓。

二、提供服務不同

應收賬款融資，銀行只提供融資；而保理業務，銀行則還提供存款、收款、壞賬擔保等服務。

三、法律依據不同

應收賬款質押依據《擔保法》相關規定；保理依據《民法通則》《合同法》中關于債權轉讓的相關約定。

四、收費不同

保理收取融資利息及手續費；應收賬款質押近收取融資利息。

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