稅收的轉嫁方式

稅收的轉嫁方式

答：1.前轉嫁。前轉嫁又稱順轉嫁，是指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉移給購買者負擔。前轉嫁是稅負轉嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的轉嫁形式。這種轉嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。當購買者屬于消費者時，轉嫁會一次完成。當購買者屬于經營者時，會發生輾轉向前轉嫁的現象，可稱為滾動式前轉。如果購買者不再轉嫁本環節的稅負，只發生原銷售者的稅負轉嫁時，稱為單一滾動式前轉；如果購買者將本環節的稅負也加在價格之上向前轉移，稱為復合滾動式前轉。

　　2.后轉嫁。后轉嫁也稱為逆轉嫁，是指納稅人通過壓低購進商品（勞務）的價格，將其繳納的稅款沖抵價格的一部分，逆著價格運動方向，向后轉移給銷售者負擔。屬于由買方向賣方的轉嫁。后轉嫁可能一次完成，也可能多次才會完成。當銷售者無法再向后轉嫁時，銷售者就是稅負承擔者，轉嫁一次完成。當銷售者能夠繼續向后轉嫁時，也會發生輾轉向后轉移稅負的現象，可稱為滾動式后轉。如果銷售者不再轉移本環節的稅負，仍屬于單一滾動式后轉，如果銷售者連同本環節稅負一并后轉嫁，則屬于復合滾動式后轉。

　　3.散轉嫁。也稱混合轉嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉嫁，一部分后轉嫁，使其稅負不歸于一人，而是分散給多人負擔。屬于納稅人分別向賣方和買方的轉嫁。散轉嫁除了其轉嫁的次數可能為一次或多次，會發生滾動式轉嫁以外，還會由于供求關系的變化或納稅人對商品及原材料市場的壟斷、控制狀況的改變而出現比較復雜的局面。在通常情況下，前轉和后轉的稅款其比例以及總體上能夠轉移的額度都是不穩定的。

4.稅收資本化。稅收資本化是后轉嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產或有價證券時，將以后應納的稅款在買價中預先扣除。以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實際是由賣方負擔。同樣屬于買方向賣方的轉嫁。稅收資本化，即稅收可以折入資本，沖抵資本價格的一部分。當然，稅收資本化是有條件的。首先，交易的財產必須具有資本價值，可長時間使用，并有年利或租金，如房屋、土地等。這類財產稅款長年征收。如為其他商品，一次征稅后即轉入商品價格，無需折入資本。其次，沖抵資本的價值可能獲取的利益應與轉移的稅負相同或相近。

稅收的經濟效應？

答：所謂稅收的經濟效應，是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或行為方式方面做出的反映，或者從另一個角度講，是指國家課稅對消費者的選擇乃至生產者決策的影響，即稅收的調節作用．

稅收的經濟效應表現為稅收的收入效應和稅收的替代效應兩個方面

稅收的收入效應：是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使得納稅人的收入下降，降低了商品購買量和消費水平．

稅收的替代效應：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同商品實行征稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，是納稅人減少征稅或重稅商品的購買量而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品

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