高新技術企業稅收優惠如何進行稅務處理

高新技術企業稅收優惠如何進行稅務處理。

答：《企業所得稅法》第28條規定：“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅”。經認定的高新技術企業適用的企業所得稅稅率(15%) 比一般企業適用的25%的企業所得稅稅率低10%。

研發費用加計扣除。《企業所得稅法》第30 條規定，企業開發高新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以加計扣除，即未形成無形資產的開發費用計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150% 攤銷。

財稅[2015]119號文與國家稅務總局2015年第97號公告擴大了研發費用的歸集范圍，允許更多的行業申請研發費用加計扣除，鼓勵各類企業重視研發，提升創新能力。從實務來看，成為高新技術企業后，申請研發費用加計扣除的難度會大大降低。

職工教育經費稅前扣除。《關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅 [2015]63號 ) 規定，自 2015年5月1日起，高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

個人所得稅優惠。科研機構、高等學校轉化職務科技成果、高新企業給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至取得分紅或轉讓股權時繳納個人所得稅。此外，全國范圍內的中小高新技術企業以留存收益、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內分期繳納。

增值稅優惠。增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品或將進口軟件產品進行改造后(重新設計、改進、轉換等)對外銷售的，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅技術稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

企業所得稅優惠備案程序

1、認定合格的高新技術企業，自高新企業認定批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠政策。

2、企業可持有“高新技術企業證書”及其復印件，向主管稅務機關申請辦理減免稅備案手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可減按15%繳納企業所得稅。

3、企業在年度終了不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

備案材料：企業所得稅優惠事項備案表;高新技術企業資格證書。

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