交易性金融資產的賬務處理怎么做

交易性金融資產的賬務處理怎么做

  ①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目;取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。

  ②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息;確認持有期間享有的股利/利息，借記“應收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利/利息”。票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。

  ③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大于賬面余額，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”;如果資產負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄。

  ④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產——成本”“交易性金融資產 ——公允價值變動”“投資收益”;同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。

 交易性金融資產的核算怎么做

  1、企業取得時：借：交易性金融資產-成本 應收股利/利息(宣告發放的股利) 投資收益(交易費用) 貸：銀行存款。

  2、收到股利時：借：銀行存款 貸：應收利息(應收股利)

  3、資產負債表日：1)公允價值高于賬面余額時，按差額借：交易性金融資產-公允價值變動 貸：公允價值變動損益2)公允價值低于賬面余額時，按差額借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產-公允價值變動。

  4、出售交易性金融資產1)結轉成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產-成本 投資收益(損失為紅字)2)結轉公允價值變動借：公允價值變動損益(或紅字) 貸：交易性金融資產-公允價值變動(或紅字)股票和債券都屬于交易性金融資產，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個科目而已。那就是股票的利息計入“應收股利”;債券的利息計入“應收利息”。

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