土地增值稅如何預繳

土地增值稅如何預繳

答：《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規定：“三、土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。”預售期，土地增值稅和增值稅的計稅基數均為當期預收帳款通過除以（1+適用稅率（或征收率）），預征計稅基礎相同，均可以不含增值稅的金額計算應繳稅額，簡潔方便。    

然而，《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）：“一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題：營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款。”

案例：2017年5月,A房地產開發企業“銀河城”項目開盤預銷售住宅2萬平米，簽訂合同總價2.2億元，當月取得銷售回款1.5億元，如何預交土地增值稅？住宅項目土增稅預征率1%。

1.方法一：按不含增值稅銷售額預繳土地增值稅。

6月申報期應預交土地增值稅=1.5/1.11*1%=135.14萬元；

2.方法二：按總局公告（2016）70號文件預繳土地增值稅

6月申報期應預交增值稅=1.5/1.11*3%=405.41萬元

6月申報期應預交土地增值稅計稅依據=1.5億元-405.41萬元=1.459459億元  

6月申報期應預交土地增值稅=14594.59萬元*1%=145.95萬元

房地產開發項目適用一般計稅方法，按國家稅務總局公告2016年第70號，土地增值稅預繳按方法二將多預繳金額=10.81萬元，將比方法一多預繳

預交土地增值稅的計算    

房地產開發企業在收到預收款時：

1、一般計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/（1+11%）*土地增值稅預征率

2、簡易計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/（1+5%）*土地增值稅預征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）：為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款

如：某房地產開發企業開發A項目（開工日期在2016年5月1日后），2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據當地的規定，土地增值稅預征率2%。則:

1、正常情況下，土地增值稅預征稅款計算：

土地增值稅預征的計征依據=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元

預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。

2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算：

應預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元

土地增值稅預征的計征依據=1110-30=1080萬元

預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于土地增值稅如何預繳的全部內容了，土地增值稅計算方式比較復雜，對于預繳土地增值稅要分為不同的情況來討論。如果還有其他問題感興趣，獲取更多財務會計知識，請持續關注會計學堂的更新!