違約金的納稅賬務處理

違約金的納稅賬務處理

答：根據稅法的規定，納稅人收取的違約金，應當作為價外收費，一并計入應稅銷售額或者營業額進行納稅。企業收取違約金，屬于與企業正常經營活動無直接關系的收入，按會計準則要求，應作為營業外收入處理。同理，支付違約金應作為營業外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務處理如下：

借：銀行存款

    貸：營業外收入

       應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

違約金可以在所得稅做稅前扣除嗎？

計入營業外支出，可以在所得稅稅前扣除。《企業執行現行會計制度有關問題的解答》（[1994]財會字第31號）規定：“企業支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質是企業正常營業活動以外發生的支出。因此在會計處理上應計入營業外支出。《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發【2000】第084號）第五十六條規定：“納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。”

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