支付境外傭金的稅務處理怎么做？

支付境外傭金的稅務處理怎么做？

答：代扣代繳增值稅及附加稅費

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規定，除財政部和國家稅務總局另有規定外，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅，應扣繳稅額的計算公式為：購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，A公司應代扣代繳增值稅=含稅傭金服務費÷（1+6%）×6%。

同時，按照《城市維護建設稅暫行條例》《征收教育費附加的暫行規定》《關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）等的規定，增值稅的代扣代繳、代收代繳義務人，應按照相應規定計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。因此，A公司應按照所代扣代繳的增值稅稅額計算扣繳相關附加稅費。

值得關注的是，今年10月19日，財政部、國家稅務總局公布了《城市維護建設稅法（征求意見稿）》，向社會公眾征求意見。在《城市維護建設稅法》尚未正式實施生效前，對支付境外傭金代扣代繳的增值稅，仍應繳納相應的城市維護建設稅，建議企業關注后續具體規定，并相應作出調整。

企業所得稅

根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。其中，提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

根據《關于非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第19號，以下簡稱19號公告）第一條的規定，非居民企業（以下統稱派遣企業）派遣人員在中國境內提供勞務，如果派遣企業對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險，通常考核評估被派遣人員的工作業績，應視為派遣企業在中國境內設立機構、場所提供勞務；如果派遣企業屬于稅收協定締約對方企業，且提供勞務的機構、場所具有相對的固定性和持久性，該機構、場所構成在中國境內設立的常設機構。

如果按照19號公告的規定，并結合B公司在境內為A公司提供銷售代理服務的性質、情況以及綜合提供的相關輔助資料，稅務機關判定B公司構成了常設機構，則根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，B公司應按25%的稅率計算繳納企業所得稅；如果稅務機關判定B公司不構成常設機構，則根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，B公司應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率源泉扣繳企業所得稅，由A公司代扣代繳，計算公式為：含稅傭金÷（1+6%）×10%。

支付國外傭金時代扣代繳的增值稅會計分錄怎么做？

（1）借：管理費用

貸：應付賬款（境外公司非居民企業）

（2）借：應付賬款（境外公司非居民企業）

貸：應交稅費-應交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款

支付境外傭金的稅務處理怎么做？代扣代繳的稅金計算及分錄的書寫，小編都為大家列在上文了，如果還有疑問的地方直接來會計學堂向在線老師請教咨詢就可以。