固定資產盤盈的稅務處理

固定資產盤盈的稅務處理

企業所得稅法實施條例第五十八條第四項規定，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置價值為計稅基礎，即按照同類或類似固定資產的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。盤盈固定資產的初始計量，會計與稅法一致。

企業所得稅法實施條例第二十二條規定，企業所得稅法第六條第九項所稱其他收入，指企業取得的除企業所得稅法第六條第一項至第八項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產盤盈，稅法上作為資產溢余收入計入當期應納稅所得額。

（1）企業執行《小企業會計準則》，不存在財稅差異。

（2）企業執行《企業會計準則》，會計上視為以前年度會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算，不作為當期收入，而稅法作為資產溢余收入，計入當期應納稅所得額。

盤盈固定資產事項屬于非正常事項，建議企業完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證)，以備稅務機關查核。

固定資產盤盈的會計處理

(1) 企業執行《小企業會計準則》

借：固定資產

   貸：累計折舊

       待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

   貸：營業外收入

(2) 企業執行《企業會計準則》

借：固定資產

   貸：累計折舊

       待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

借：待處理財產損溢--待處理固定資產損溢

   貸：應交稅費--應交所得稅

       盈余公積--法定盈余公積

       利潤分配--未分配利潤

以上是關于固定資產盤盈稅務處理的討論，當然一般固定資產盤盈在企業出現的概率會比較小，如果頻繁出現，需要管理人員警惕了。是不是管理流程出現問題？如果是的話，就要改進管理，這樣也免除財務人員不必要的忙碌。還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯系我們。