商品流通企業所得稅會計處理

商品流通企業所得稅會計處理

商品流通企業的所得稅會計處理與其他企業基本一致。相關的賬務處理如下：

1.按月或按季計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2..按季繳納所得稅

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3.次年5月31日前匯算清繳，應補稅額（全年應交所得稅額-已預繳稅額）

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅

4.繳納稅款：

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5.補繳稅款損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6.年度匯算清繳，應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：以前年度損益調

7.留抵損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

存在暫時性差異的所得稅會計處理

案例：為民公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%.以前年度未彌補虧損15萬；其中包括國債利息收入5萬元；企業“長期借款”賬戶記栽，年初向建設銀行借款50萬元．年利率為6%；向暢通公司借款10萬元，年利率10%，上述款項全部用于生產經營；另外還計提資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。請做出第一季度預繳所得稅的會計處理。

解析：企業預繳的基數為會計利潤100萬元扣除上年度虧損15萬元以度不征稅和免稅收入5萬元后的“實際利潤額”為80萬元，對于其他永久性差異[長期借款利息超支10×（10%－6%）萬元]和暫時性差異（資產減值損失5萬元），季度預繳時不做納稅調整。

借：所得稅費用200000

  貸：應變稅費——應變所得稅200000（80萬×25%）

下月初繳蚋企業所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅200000

  貸：銀行存款200000

延伸分析：     

1、《企業會計準則第18號——所得稅》規定，時于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，應該按照“及時性”原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認。即以上資產減值損失形成的暫時性差異，應該在計提時同時做以下分錄：借記“遞延所得稅資產”12500，  貸記“所得稅費用”12500.

2、假設2季度實際累計利潤140萬元，3季度實際累計利潤－10萬元，4季度實際累計利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第2季度末會計處理：

借：所得稅費用150000

  貸：應交稅費——應交所得稅150000[（140－80）]×25%

下月初繳納企業所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅150000

  貸：銀行存款150000

第3季度實際累計利潤為虧損，暫不交稅也不作會計處理。

第4季度實際累計利潤110萬元，稅法規定應先預交，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第2季度）實際利潤總額，暫不交稅也不作會計處理。

3、經稅務機關審核，假如該企業匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應交企業所得稅額為30萬元，而企業已經預交所得稅額35萬元，按照相關規定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。如果是抵繳稅款，其會計處理如下：

借：其他應收款——所得稅退稅款50000

  貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50000

商品流通企業所得稅會計處理，上文為大家總結整理的內容希望可以對大家有所幫助。同時根據《企業會計準則第18號——所得稅》規定，對于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，還應該按照“及時性”原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認。