售后回租業務的會計和稅務處理怎么做？

售后回租業務的會計和稅務處理怎么做？

答：一、 視為貸款服務征收增值稅。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

因此，融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅，一般納稅人稅率是6%，小規模納稅人3%。

二、會計處理

承租人的處理

根據規定，承租人在融資性售后回租業務中出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。租回資產時向出租人支付的租金以及向出租人支付的與該項交易直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得抵扣。

主要會計處理為：

1、出售資產

借：固定資產清理

貸：固定資產

2、收到出售款

借：銀行存款

遞延收益-未實現售后租回損益

貸：固定資產清理

3、租回資產

借：固定資產-售后回租

未確認融資費用

貸：長期應付款

4、支付每期租金

借：長期應付款

貸：銀行存款

5、分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

6、計提折舊

借：制造費用

貸：累計折舊

7、分攤當期未實現售后租回損益

借：制造費用

貸：遞延收益-未實現售后租回損益

二、出租人的處理

根據稅法，符合規定的融資租賃公司以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息后的余額作為銷售額，計算繳納增值稅。納稅義務發生時間為發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人交易過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為交易完成的當天。

主要會計處理為：

1、購入融資租賃資產

借：融資租賃資產

貸：銀行存款

2、租賃債權的確認

借：長期應收款

貸：融資租賃資產

銀行存款

未實現融資收益

3、每期收到租金

借：銀行存款

貸：長期應收款

4、分配確認融資租賃收入

借：未實現融資收益

貸：租賃收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

售后回租業務的房產契稅如何征收？

根據財稅[2012]82號文的規定 ，關于售后回租進行融資的契稅政策如下

根據通知，以下情況免征或不征契稅:

--對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

--單位、個人以房屋、土地以外的資產增資，相應擴大其在被投資公司的股權持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權屬不發生轉移，不征收契稅。

--個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。

--合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。

通知稱，市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅;購房成交價格超過貨幣補償的，對差價部分按規定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅。

通知指出，以招拍掛方式出讓國有土地使用權的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權承受人。企業承受土地使用權用于房地產開發，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格。

售后回租業務的會計和稅務處理怎么做？視為貸款業務進行增值稅的征收，這點務必要記清楚哦。除了售后回租還有更多的融資業務，想要了解的朋友就來會計學堂請教答疑老師吧。