建筑業掛靠工程會計與稅務處理怎么做

建筑業掛靠工程會計與稅務處理怎么做

  1、對于收工程款 ，借：銀行存款，貸：應收賬款。

  2、對于結轉成本時 ，借：工程施工—外包合同工程成本 ，貸：應付賬款。

  3、對于開具發票，借：應收賬款，貸：主營業務收入。

建筑業掛靠業務的財稅處理

  1、業務模式方面，合作方(單位或個人)通常作隱名處理。總承包合同由建筑業企業與建設單位簽訂，勞務分包、專業分包、材料供應、機械租賃等合同由建筑業企業與分供商簽訂。從形式上，看不出此類項目與自營項目的任何區別。

  2、實質上看，合作方是工程項目實施的操盤手，負責生產經營的實施，建筑業企業提供資質和牌照，要承擔相應法律責任。根據建筑法規的規定，屬于非法轉包或者掛靠。

  3、建筑業企業與合作方的合作協議，通常明確雙方以工程造價的一定點數進行結算。工程總造價為建筑業企業的收入，扣除點數之后的工程造價為合作方的收入，后者同時構成建筑業企業的成本。

  4、資金流方面，建設單位向建筑業企業支付工程價款，建筑業企業扣除管理費后，向分供商支付工程款或者材料款，剩余利潤以各種形式向合作方支付。資金支付的口徑應為含增值稅。

  5、為保證形式上的三流合一，避免發票風險，通常先由合作方先向建筑業企業以往來的形式提供資金，建筑業企業根據合同向分供商付款，并取得發票，待建設單位資金到位以后，再向合作方償還。

  6、發票方面，建筑業企業向建設單位按照總造價開具增值稅發票，而管理費是從總造價中扣除的，因此，管理費無需單獨體現和繳納增值稅。合作方自建筑業企業收取的利潤等，應按照相應稅目繳納增值稅，并向建筑業企業提供增值稅發票。

  7、所得稅方面，建筑業企業以不含稅造價為收入，以符合條件的成本費用為扣除項目，根據企業所得稅法的規定，繳納企業所得稅。合作方為企業的，應繳納企業所得稅，為個人的，應繳納個人所得稅(個體工商戶的生產經營所得或企事業單位的承包、承租經營所得)。

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