長期股權投資的會計核算與稅務處理怎么做？

長期股權投資的會計核算與稅務處理怎么做？

答：一、取得長期股權投資的會計核算

關于長期股權投資由同一控制下企業合并形成的情況?在稅法方面?除了免稅資產重組外?長期股權投資的計稅成本的確定方法如下:以支付的現金、轉讓的非現金資產及所承擔債務或發行權益性證券的公允價值來確定其計稅基礎。而在會計方面?根據企業會計準則的規定?合并日長期股權投資的入賬價值則是按照被合并方所有者權益賬面價值的份額來確定的。在稅務處理上?則應按照合并中發生的相關費用金額?調增應納稅所得額;而如果是企業的非貨幣性資產?那么還應計算非貨幣性資產的轉讓所得?且計入應納稅所得額。

在非同一控制下的企業合并因為是合并雙方企業自愿的經濟行為?所以在依據企業會計準則的規定中?這類投資是按付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值及為投資所產生的各項相關費用(審計費、評估費、法律服務費等)之和作為入賬價值。在稅務處理上?對會計上確認的資產轉讓損益應相應的調減應納稅所得額。

二、在長期股權持有期間的核算

關于長期股權持有期間的核算主要有成本法下的長期股權投資的會計核算和權益法下長期股權投資的會計核算兩種。按照相關準則規定?采用成本法進行核算則應當按照初始投資成本進行計價被投資單位宣告分派的現金股利或利潤?都確認為當期投資益。而采用權益法的話?在投資時?若長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認資產公允價值份額的?則應按照差額調增長期股權投資的成本?并同時計入營業外收入。

在會計核算基礎上?企業進行長期股權投資與持有的目的不單只是為獲取被投資企業實現的利潤?更重要的是對被投資企業實施控制或施加影響。因此?在企業長期股權持有期間內?能夠對企業的經濟利潤起到一定的調節作用。

在長期股權持有期間?我們要對其成本與收益、股息等進行核算與劃分。其中的核算包括核算股利和投資收益的積累計算法。這就是將所持有長期股權從持有之日起到持有至到期后的利潤與本金和股利與之相應的計算與不同時期累計的收益做比較?正確的判斷出企業自投資起到清算長期股權這一時間段的全部收益。并在最終確定利潤時后?再與至上一次分派股利的年末止應確認的累積清算股利或累積投資收益相減?就可確定出投資企業持有長期股權期間的收益與利潤?為持有長期股權的企業做出明確的判斷?未來季度與年度?是否繼續持有該股權。

在長期股權持有期間?持有企業還需在權益法下長期股權投資持有期間的納稅進行調整。在企業長時間持有股權?不準備出售時?投資企業即被看成是被投資方的股東?按照所持有的股份比例享有一定的權限。在會計上?權益法在處理長期股權投資時要按照最初的投資成本計價?在整個長期持有該股權的期間里根據投資企業享有被投資方所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法被投資企業當年實現凈利潤?投資企業應按持股比例計算享有的份額?增加長期股權投資的賬面價值(損益調整)?并確認為當期投資收益;如發生虧損時則相反。投資企業在會計年度末按應享有的或應分擔的被投資企業當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額確認的投資收益或損失?并以此來進行納稅調整與管理。

三、對于長期股權投資處置的會計核算

處置長期股權投資時?依據長期股權投資準則的規定?實際取得的價款與其賬面價值的差額都應計入當期損益。采用權益法核算時?處置該項投資時應當將原計人所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益?同時轉銷該投資的遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。處置長期股權投資時實際取得的價款與其計稅基礎的差額則應計入應納稅所得額?并按照投資企業適用稅率計算應交所得稅。

長期股權投資基本類型有哪些？

長期股權投資依據對被投資單位產生的影響，分為以下三種類型：

（1）控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。 被投資單位為本企業的子公司。

（2）共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。 被投資單位為本企業的合營企業。

（3）重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。 被投資單位為本企業的聯營企業。

注：在原準則下，無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權益性投資。確認為長期股權投資。在最新準則下，該部分投資確認為金融資產，以公允價值計量的可供出售金融資產，也就是說即使公允價值不能可靠計量，我們也要采用估值技術計量出來。

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