持有至到期投資的賬務處理

持有至到期投資的賬務處理

持有至到期投資，采用實際利率法，以攤銷成本計量。實際利率法是指按實際利率計算攤余成本和期間利息成本的方法。攤余成本是指持有至到期投資初始金額扣除已償還本金、累計攤余金額加上或減去減值損失后的金額。

1.企業從持有到期日所取得的投資，應當按照投資的面值，記入未收回的支付價格中的應收利息，并借記到“應收利息”帳戶。貸記“銀行存款”和其他科目，根據其差額、借方或貸記本賬戶(利息調整)。

2.在資產負債表日，如果持有至到期日的投資是分期付款的利息，而本金債券的投資是一次性償還的，通過計算票面利率確定的應計未收利息應記入“應收利息”賬戶。由攤銷成本和到期日投資的實際利率確定的利息收入，應當按照其差額記入“投資收入”賬戶，并借記或貸記本賬戶(利息調整數)。

持有至到期投資為一次性還本付息債券投資。資產負債表日按票面利率確定的應收利息，借記科目（應計利息）、持有至到期投資的攤余成本和按實際利率計算確定的利息收入。

到期日投資的購買價格中已到利息支付期的債券利息，應當記入“銀行存款”賬戶，貸記“應收利息”賬戶。

在分期付款期間支付的利息，從本金償還到投資持有到期，借記為“銀行存款”，貸記為“應收利息”。

3.出售持有至到期投資，借記已計提減值準備的“銀行存款”等項目，借記“持有投資減值準備至到期”等項目，按賬面余額貸記項目（成本、利息調整、應計利息），貸記或借記“投資”項目。收入”根據其差額。

4.本賬戶結束時的借方余額反映了企業持有到期日的投資的攤銷成本。

持有至到期投資的定義是什么？

持有到期日投資(持有到期日證券，HTM證券)是指企業持有到期債券的意圖和能力。這些證券在一年內或者一年以上的業務周期內到期的，應當以流動資產報告；超過經營周期一年以上的，應當以長期資產報告持有的到期日投資。所有持有至到期的投資按成本入賬，利息收入按收益時間入賬。

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