其他債權投資按照攤余成本后續計量

其他債權投資按照攤余成本后續計量

1.分期付息、到期還本的債券的后續計量(采用公允價值后續計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動)

　　每個資產負債表日(確認利息的時間)

　　借：應收利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

　　可供出售金融資產——利息調整(差額倒擠或借方)

　　收到利息：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收利息

　　確認公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

　　或相反處理。

2.到期一次還本付息的債券投資(采用公允價值后續計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動)

　　每個資產負債表日(確認利息的時間)

借：可供出售金融資產——應計利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

可供出售金融資產——利息調整(差額倒擠或借方)

確認公允價值變動：

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：資本公積——其他資本公積

或相反處理。

 以攤余成本計量的金融資產后續計量

金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果確定。

扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產）。

綜合上述，其他債權投資按照攤余成本后續計量按公允價值和交易費用之和來計量，但是交易的費用是計量到明細科目中的，持有至到期投資的后續計量是采用實際利率法，按攤余成本計量。看完上述整理的內容后，相信應該對你是有幫助的。如果你還有新的問題就可以來會計學堂的網站在線免費咨詢。