應扣未扣支出的稅務及會計處理?

應扣未扣支出的稅務及會計處理?

一、以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理

1、追補確認期限為5年

15號公告規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.這一點與企業以前年度未扣除的資產損失一致,即《國家稅務總局關于發布《/FONT>企業資產損失稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年25號,以下簡稱25號公告)第六條規定,企業以前年度未扣除的資產損失也可以追補確認,其追補確認期限也不得超過5年.

2、多繳稅款可抵可退

15號公告規定,企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.這一點有別于以前年度未扣除的資產損失,25號公告規定,以前年度未扣除的資產損失只能抵扣(可遞延)不能退稅.

3、按照實際發生制原則和權責發生制原則追補

按照實際發生制原則,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,才準予追補.根據權責發生制原則,不得改變稅費扣除的所屬年度,以前年度發生應扣未扣支出應追補至該項目發生年度計算扣除.

二、以前年度發生應扣未扣支出的會計處理 1、《會計法》規定,企業不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,虛列、多列、不列或者少列費用、成本.不得提前或推遲確認企業的成本、費用、收入等.

2、屬于會計差錯.以前年度發生應扣未扣支出涉及賬務調整的,屬于會計差錯,按照《企業會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》規定,對于重要的前期差錯采用追溯重述法.

3、不作為資產負債表日后事項,《企業會計準則第29號--資產負債表日后事項》所指資產負債表日后事項,是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項,包括調整事項和非調整事項.

研發支出屬于什么會計科目?

這屬于企業自行研發無形資產時使用的科目

發生支出時:借:研發支出---費用化支出 (或資本化支出)

貸:銀行存款

每月把費用化支出轉到管理費用,

借:管理費用 貸:研發支出-費用化支出

資本化支出在無形資產研發成功達到預定使用

狀態時,全額轉到無形資產

借:無形資產 貸:研發支出-資本化支出

應扣未扣支出的稅務及會計處理?對于當期發現的以前年度發生應扣未扣支出,對于現在來說,以前發生未扣事項年度的財務報告早已批準報出,所以不屬于資產負債表日后事項,即使是調整事項,也只能作為會計差錯按照《企業會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理.大家在閱讀完本文后對這個問題是否有了大致的了解呢?快來關注會計學堂吧!