境外分公司所得抵免限額

境外分公司所得抵免限額

一、企業可以選擇按國（地區）別分別計算（即“分國（地區）不分項”），或者不按國（地區）別匯總計算（即“不分國（地區）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。

企業選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規定沒有抵免完的余額，可在稅法規定結轉的剩余年限內，按新方式計算的抵免限額中繼續結轉抵免。

二、企業在境外取得的股息所得，在按規定計算該企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規定的持股方式確定的五層外國企業：第一層：企業直接持有20%以上股份的外國企業；第二層至第五層：單一上一層外國企業直接持有20%以上股份，且由該企業直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規定持股方式的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業。

企業申請零申報需要什么條件？

無論是新辦企業還是“老”企業，只要你滿足以下條件，都能零申報：

1.小規模納稅人企業只要當期的銷項為0，增值稅就可零申報；2.一般納稅人企業想要零申報增值稅，不光要銷項為0，而且要進項也為0，即當期沒有進項也沒有銷項，增值稅就可零申報；3.而無論是小規模企業還是一般人企業，如果想要企業所得稅也要零申報，必須要當期銷項、進項、收入、成本都為0才行。

以上三個條件并非需要同時滿足，只需滿足一項即可。當然，三個條件互相有交集，比如滿足了第三個條件，也就同時滿足了前兩個條件。

另外，零申報是分納稅申報期的，不是一直零申報才叫零申報，而是只要某一納稅申報內你企業滿足條件就可在當期進行零申報。

而且從上可以看出，所謂零申報并非所有稅種都進行零申報才叫零申報，增值稅零申報時企業所得稅不一定零申報，但反過來，企業所得稅零申報時，增值稅也可以進行零申報。

所以你企業在零申報或者委托第三方進行零申報時，一定要囑咐清楚是哪一申報期、哪個稅種的零申報。注意企業并不是可以一直進行零申報，小心稅務機關的稽核，可能他們要對您進行核定征收了。

通過上述“境外分公司所得抵免限額”一題的稅法依據和最終解答，境外所得抵免限額的計算無非就是兩種方法，一種是分國不分項，另外一種不分國不分項，其實最后計算結果是一致的，需要注意已經選擇5年不得變更。此外若您還有跨境企業的其他財稅問題，歡迎聯系我們會計學堂的專業老師。