境外產品測試費稅務處理怎么做

境外產品測試費稅務處理怎么做

認證服務，是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。應稅服務的具體范圍按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號）所附的《應稅服務范圍注釋》執行。相關文件請查看http://www.xm-l-tax.gov.cn/fgk/news/21781.html。檢測服務已由營業稅改征增值稅，如需代扣繳增值稅，應按代扣的增值稅額為計稅依據計算繳納附加稅費。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。對非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。非居民企業取得所得稅法規定的所得稅，適用稅率為20％，減按10％征收企業所得稅。

為避免歧義，請提供相關資料到主管稅務機關鑒定。

 支付境外公司在我國境內的檢測費應如何繳稅？

企業在付給境外企業服務費主要涉及營業稅、企業所得稅和個人所得稅。

（一）營業稅：

    1、應繳納營業稅：《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則規定，貴企業付給境外企業的服務費，屬于為境內企業提供的勞務，應按上述規定繳納營業稅。

    2、貴企業負有代扣代繳義務：《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定，營業稅扣繳義務人：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

    依據上述規定，如該境外企業在境內無代理人，則向境外支付服務費的貴企業應屬于條例規定的受讓方或者購買方應作為該營業稅的代扣代繳義務人。

    《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務局第19號令）第三條規定，本辦法所稱提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。

    第十九條規定，非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，應自行申報繳納營業稅或增值稅。

    第二十條規定，非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅或增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。

（二）企業所得稅：

    1、應繳納企業所得稅：《中華人民共和國企業所得稅法》第二條第三款規定，本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

    第三條規定規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

    非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；第五條規定，企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：……（三）提供勞務的場所。

   依您所述情形，該境外企業屬于在境內為貴企業提供的軟件測試服務，應在境內繳納企業所得稅。

    2、代扣代繳義務：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十八條規定，對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

（三）個人所得稅：

如果境外企業派員來中國境內提供服務，應根據《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發[1994]148號）文件的規定代扣代繳個人所得稅：二、關于在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定的期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人納稅義務的確定。

    根據稅法*9條第二款和實施條例第七條以及稅收協定的有關規定，在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過90日或在稅收協定規定的期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資薪金，免于申報繳納個人所得稅。對前述個人應僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。凡是該中國境內企業、機構屬于采取核定利潤方法計征企業所得稅或沒有營業收入而不征收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內企業、機構會計賬簿中有記載，均應視為該中國境內企業支付或由該中國境內機構負擔的工資薪金。

    上述個人每月應納的稅款應按稅法規定的期限申報繳納。 稅收，是國民經濟最為重要的調節器，隨著經濟的發展，稅收法律愈發繁雜，稅收調整愈發頻繁，作為企業財務人員，掌握著企業的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務管理能力，加入稅務經理專修班，掌握稅務實務、稅務籌劃、稅務稽查、稅務行政復議，拓寬稅務處理軟技能，成為優秀的財會人。

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