增資后未分配利潤處理

增資后未分配利潤處理

例如現在出現這樣一種情況：A公司與少數股東B共同組建子公司C，A公司持股51%，B持股49%，A公司一直將C公司納入合并范圍。C公司一直虧損，截至2018年7月末，已累計虧損1000萬元。2018年7月末，A公司擬對C公司增資，持股比例上升至80%。A股東認為對于7月末以前的虧損應按原持股比例進行分配，增資后的利潤，應按新的比例進行計算。那么A股東的理由是否充分呢？

答：虧損承擔是股東之間協商的問題。對于會計處理而言：（1）應關注原出資形成的長投是否有減值，及時足額計提準備；（2）個別報表層面按增資額增加長期股權投資成本；（3）合并報表層面視同收購少數股權，收購前后少數股東權益的變動體現為一項權益性/交易，調整資本公積，不影響合并報表層面的留存收益。也就是在增資完成的時點，合并報表層面的留存收益仍是以前該子公司的累計虧損乘以51%（原股權比例）確定的，后續新增的盈虧按新的股權比例確認其份額。

企業合并只能在取得控制權時發生，后續增持股權不改變對其具備控制這一基本性質。

由此我們可以發現，不管虧損還是盈利，是否按照新比例計算其實是股東協商的一個結果，這樣的分配在經過股東會批準之后，財務人員按照相關比例計算分類利潤即可。

未分配利潤轉增股本應否交稅

轉增資本一般指資本公積金轉增股本。

資本公積金轉增股本，通俗地講就是用資本公積金向股東轉送股票,每股資本公積金。資本公積金是在公司的生產經營之外，由資本、資產本身及其他原因形成的股東權益收入。

股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發行的溢價收入、接受的贈與、資產增值、因合并而接受其他公司資產凈額等。

其中，股票發行溢價是上市公司最常見、也是最主要的資本公積金的來源。

股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅利性質的分配，對個人股東征收個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發〔1997〕198號）的規定：

1、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質得分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為人所得，不征收個人所得稅。

2、股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質得分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。

3、股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅利性質的分配，對個人股東征稅。

因此，企業將未分配利潤轉為股本，個人投資者應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，適用稅率為20%。

以上就是我們關于“增資后未分配利潤處理”一題的解答，其實具體如何安排，話語權不在財務人員，更多的是股東間的博弈和協商。希望對你們的理解有所幫助，另外我們補充了常見的未分配利潤轉增股本的交稅小結，未分配利潤轉增股本是常見的一種增加注冊資金的方式。若您對此有其他看法或者依據，歡迎通過點擊會計學堂的專業老師聯系我們。