資產劃轉減值準備稅務處理怎么做?

資產劃轉減值準備稅務處理怎么做?

依據財稅109號文及40號公告的規定，對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉完成日起連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動(生產經營業務、公司性質、資產或股權結構等)，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：

(1)劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。

(2)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。

(3)劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原計稅基礎計算折舊扣除。

股權或資產劃轉完成日，是指股權或資產劃轉合同(協議)或批復生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。

進行特殊性稅務處理的股權或資產劃轉，交易雙方應在協商一致的基礎上，采取一致處理原則統一進行特殊性稅務處理。

資產劃轉的交易雙方需在企業所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》和相關資料。

資產減值準備為什么不能在稅前扣除?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十五條的規定，未經核定的準備金支出在計算應納稅所得額時不得扣除。未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

固定資產減值準備屬于不能稅前扣除的準備金。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號 )規定：“第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……

(七)未經核定的準備金支出;……”

另根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十五條規定：“企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。”

因此，未經核準的資產減值準備不得在企業所得稅稅前扣除。

本文講述的是關于資產劃轉減值準備稅務處理怎么做的有關問題，資產劃轉涉及資產在不同法律主體之間的權屬改變，如果你還有不明白的地方，建議點擊窗口咨詢一下會計學堂金牌答疑老師，可以在線為你解答各種財務相關知識。