洪災損失可以進項稅額轉出嗎

洪災損失可以進項稅額轉出嗎

是否要作進項稅額轉出，關鍵要看是否屬于非正常損失。

2009年1月1日起施行的新《增值稅暫行條例》第十條第（二）項規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣；第（三）項規定，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣。新《》第二十四條規定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。洪災損失不屬于管理不善，損失的購進原材料不需作進項轉出。 

那么，損失的產成品所耗用的原材料是否要進項稅額轉出？新實施細則并未就《增值稅暫行條例》第十條第（三）項所指的非正常損失作出具體規定，但應當參照新實施細則第二十四條執行。同樣不需進項轉出。

理由是：修訂前的舊實施細則第二十一條在界定非正常損失時，并未對購進貨物的非正常損失與產成品的非正常損失加以區分，均指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；（三）其他非正常損失。實際上也不應加以區分，搞雙重標準。

新細則剔除了自然災害損失和其他非正常損失兩項。舊實施細則已經廢止，只能參照新實施細則。如果不參照新實施細則第二十四條執行，同樣是洪災損失，是否屬于非正常損失認定卻不同，不僅自相矛盾，而且不便操作。

進項稅額轉出余額如何處理

關于進項稅額轉出余額如何處理，下面簡單介紹。

首先，小編來講解下進項稅額轉出的相關業務。

自產產品用于集體福利的，進項稅額轉出到“應付職工薪酬-應付職工福利”。

產品發生非正常損失，進項稅額轉出到“待處理財產損溢”。

招待費的發票抵扣了，進項稅額轉出到“管理費用”。

固定資產非正常損失了，進項稅額轉出到“固定資產清理”。

固定資產非正常損失了，進項稅額轉出到“固定資產清理”。

最后，進項稅額轉出這個科目月末是不留有余額的，每個月末計算當月應交增值稅時結轉該科目的余額，分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

應交稅費-進項稅額轉出

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-未交增值稅

雖說新舊《增值稅暫行條例》細則有自相矛盾的地方，但在實際應用中我們肯定是以新《增值稅暫行條例》細則為準了。那么洪災損失可以進項稅額轉出嗎？大家看完之后應該明白了吧。