上年度少計收入被罰的會計處理怎么做？

上年度少計收入被罰的會計處理怎么做？

答：例如：2010年6月，某公司被其主管地稅機關查出，在2007年（企業所得稅適用33%稅率）有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬，但其成本已計入主營業務成本，稅務機關據此責令企業補繳企業所得稅13200元，并處以6600元的罰款。企業繳納了稅款，并作如下會計分錄（本例中滯納金核算省略）：

借：以前年度損益調整　　　13200

貸：應交稅費——應交所得稅　　13200

借：營業外支出　　　　　　6600

應交稅費——應交所得稅　　13200

貸：銀行存款　　　　　　　　19800

企業的作法，實際上是沖減了19800元的利潤，由此帶來的問題是：40000元下腳料的變賣收入，屬于國稅部門征收的增值稅的含稅收入，地稅機關在查補企業所得稅時，應通報國稅部門補征增值稅。同時，企業要將40000元的含稅收入，換算為不含稅收入后計算繳納企業所得稅。并且如果企業的投資人將這部分收入據為己有，則要視同利潤分配，補征個人所得稅。

正確的操作方法是，由主管地稅機關通知國稅部門補征該企業的增值稅5811.97元，以不含稅收入額34118.03元作為少計的應納稅所得額，計算出應補繳的企業所得稅11282.05元，處50%罰款為5641.03元。企業的會計分錄如下：

借：其他應收款　　　　5811.97

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　5811.97

借：以前年度損益調整　　11282.05

貸：應交稅費——應交所得稅　　11282.05

借：營業外支出　5641.05

應交稅費——應交所得稅　11282.05

貸：銀行存款　16923.1

借：其他應收款　　　34188.03

貸：以前年度損益調整　　　34188.03

對于投資人來說，如果把這部分收入用來歸還銷售款，則作如下分錄：

借：庫存現金 40000

貸：其他應收款　　40000

如果視同利潤分配，則要代扣代繳個人所得稅：

借：其他應收款——代繳個人所得稅 8000

貸：銀行存款 8000

借：應付利潤　　48000

貸：其他應收款　　48000

稅務機關在對納稅人進行檢查或對企業所得稅納稅申報表進行審核時，遇到調整項目，應注意是否涉及到企業利潤的核算。看看應調增應納稅所得額的項目，是否同時調增了企業利潤。或者，企業在將利潤用于分配時，看是否增加了企業資產和所有者權益，是否代扣代繳了個人所得稅等等。

納稅人少申報收入的類型有哪些？

稅務稽查中，所發現的一些納稅人少申報收入的具體方式方法，多種多樣，五花八門，舉不勝舉。按實現收入的時間來分類，可以分為本年度實現的少申報收入、以前年度實現的少申報收入兩類。按收入是否在財務賬證中記錄和反映來分，可以分為三種情形：第一類是“購進”成本和“售出”收入都未在財務賬證中記錄和反映，實現在財務賬證之外的體外循環；第二類是“購進”成本在財務賬證中如實記錄和反映，“售出”收入則不在財務賬證上記錄和反映；第二類是“購進”成本在財務賬證中如實記錄和反映，“售出”部分收入則不在財務賬證上記錄和反映。

上年度少計收入被罰的會計處理怎么做？小編為大家提供的上文只不過是備不時之需，但決不是要贊同少計收入的做法的，財務人不能有任何的心存僥幸帶來不必要的稅務風險，會計學堂的在線答疑老師在稅收的大是大非上可以為你把關。