外企借款投資利息稅務處理怎么做？

外企借款投資利息稅務處理怎么做?

答:

一、在投資者在規定期限內繳足了應繳資本額的前提下,如果企業有根據證明自有資金用于投資,銀行借款用于生產經營,那么銀行借款發生的利息應允許企業稅前列支.

根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第二十一條規定:企業發生與生產、經營有關的合理的借款利息,應當提供借款付息的證明文件,經當地稅務機關審核同意后,準予列支.

在取消以上審批后,根據《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》(國稅發[2004]80號)規定,企業對每次發生的對外借款,在報送其年度所得稅申報表時,應附送以下資料:①借款利率與簽訂借款合同時的一般商業貸款利率比較說明.②注冊資本投資到位的驗資報告.如果企業從非關聯銀行金融機構借款的,可免于提供上述第①項所要求的資料.

對注冊資本投資不到位的企業所發生的借款利息,應嚴格按照《國家稅務總局關于外商投資企業利息列支問題的批復》(國稅函發[1991]326號)執行.

根據《國家稅務局關于外商投資企業利息列支問題的批復》(國稅函發[1991]326號)規定,投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的外商投資企業,對外借款所發生的利息,相當于投資者實繳資本與在規定期限內應繳資本的差額應計付的利息,在計算企業應納稅所得額時,不予列支.

可見,如果企業有根據證明銀行借款用在了生產經營方面,而不是對外投資方面,那么,稅務機關認為借款利息不能在稅前列支的說法是站不住腳的.

二、如果一公司僅為投資性公司,并無其它實質性的的生產、經營環節,那么對于投資性公司發生的借款用于投資應該可以定性為與"生產、經營有關的借款利息".是否作這樣的定性并不影響稅前列支問題.因為根據稅法實施細則第十八條規定得比較明確,外商投資企業從其境內投資的企業取得的利潤(股息),可不計入本企業應納稅所得額,但與該投資有關的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失等,不得沖減本企業應納稅所得額.

可見,對于純投資性公司,銀行借款用于投資,其所發生的利息是不允許稅前扣除的.

外商企業設立登記應提交的文件?

答:

(1)擬任法定代表人簽署的《外商投資的公司設立登記申請書》;

(2)審批機關的批準文件(批復和批準證書副本1);

(3)審批機關批準的公司章程;

(4)《企業名稱預先核準通知書》;

(5)投資者的主體資格證明或自然人身份證明;

(6)法定代表人、董事、監事和經理的任職文件及身份證明復印件;

(7)依法設立的驗資機構出具的驗資證明;

適用于金融、證券、保險類和基金管理公司,以及設立時繳付全部或部分注冊資本的公司.

(8)投資者首次出資是非貨幣財產的,提交已辦理財產權轉移手續的證明文件;

(9)住所使用證明文件;

(10)前置審批文件或證件;

適用于經營范圍中有法律、行政法規和國務院決定規定必須在登記前報經批準的項目的公司.

(11)法律文件送達授權委托書;

由公司的境外投資者(授權人)與境內法律文件送達接受人(被授權人)簽署,載明境內被授權人的地址、聯系方式,明確授權其代為接受法律文件送達.被授權人可以是境外投資者設立的分支機構或擬設立的公司(被授權人為擬設立的公司的,公司設立后委托生效)或者其他境內有關單位或個人.

(12)其他有關文件.

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