外籍人員個人所得稅納稅申報怎么做?

外籍人員個人所得稅納稅申報怎么做?

根據外籍人員稅收管理要求,辦理任職登記的外籍人員,應在年度終了后3個月內進行個人所得稅年度申報.也就是說無論外籍人員在華時間多久、是否是居民納稅人、年所得多少,只要辦理了任職登記的,就要進行年度申報.這些申報規定也適用于在大陸任職的港澳臺人員.

根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》( [1994]財稅字第20號)第二條的規定,下列所得,暫免征收個人所得稅:外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費;外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼;外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分.需要注意的是,外籍個人取得上述補貼收入,在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時,應提供有關有效憑證及證明資料.主管稅務機關就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關補貼收入逐項審核.對其中有關憑證及證明資料,不能證明其上述免稅補貼的合理性的,主管稅務機關應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內,重新提供證明材料.凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入,主管稅務機關有權給予納稅調整.除上述免稅項目外,外籍人員按照我國規定繳納的境內基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金在計算個人所得稅時可以稅前扣除.特別需要注意的是,我國稅法規定,由外籍人員個人負擔的境外保險費不能從個人所得稅的應納稅所得額中扣除.

外籍個人所得稅年度申報應首先進行電子數據申報,再提交紙質資料接受審核.電子數據申報的方法如下:登錄地方稅務局網上辦稅服務廳,下載使用"外籍人員個人所得稅征管軟件",按操作說明填報年度申報6張表格,生成上報數據后,至網上申報平臺外籍人員年度申報表中上傳.

應向所屬地稅機關報送審核的紙質資料主要有:外籍人員個人所得稅年度申報表;中國境內工作期間年度申報表;外籍人員基本情況確認書;工資薪金所得匯價折算確認書;企業現行福利政策確認書;外籍人員取得有關補貼免征個人所得稅確認書;外籍人員應在《個人所得稅年度申報表》等表格上簽字確認申報內容的真實性,并承擔相應的法律責任.護照或臺胞證等證明本人身份的證件(復印件);護照或臺胞證簽證欄中的出入境記錄(復印件);境內、外收入證明(工資獎金福利證明或明細工資單)或派遣公司、單位委托注冊會計師出具的收入證明;如有在境內、外機構兼任職務的,由任職單位出具的兼職證明;對取得有關免稅補貼的,還應提供相關證明材料(復印件);對取得有關免稅補貼的,還應提供企業現行福利制度文本(復印件);如有對外捐贈,應提供政府機關或非營利組織開具的接受捐贈憑據(復印件).

外籍人員個人所得稅申報有哪些注意事項?

1、為政府服務的報酬才能享受協定優惠;

根據《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2009]124號)第三條的規定,非居民需要享受稅收協定待遇的,應按照規定辦理審批或備案手續.凡未辦理審批或備案手續的,不得享受有關稅收協定待遇.

2、外籍個人年度申報不同于年所得12萬元個稅申報;

外籍個人年度申報與年所得12萬元個稅自行申報是兩項不同的涉稅事項.根據外籍人員稅收管理要求,辦理任職登記的外籍人員,應在年度終了后 3個月內進行個人所得稅年度申報.也就是說無論外籍人員在華時間多久、是否是居民納稅人、年所得是否超過12萬元,只要辦理了任職登記的,就要進行年度申報.這里外籍人員包括港澳臺人員.

3、超過規定次數的探親費應繳納個人所得稅;

根據《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知》(國稅函[2001]336號)的規定,對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅,應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件),由主管稅務機關審核,對其實際用于本人探親,且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅.可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費,僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用.

4、境外個人轉讓境內企業股權需納稅;

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的規定,在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅.從中國境內取得的所得,是指來源于中國境內的所得轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得.財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器 設備、車船以及其他財產取得的所得.

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